Nie ma straty przy nieodpłatnym nabyciu

Jeśli podatnik sprzedał akcje po cenie niższej od ceny nominalnej, po której obejmował zbywane papiery, ma prawo do rozpoznania straty z tej transakcji. Dochód uzyskany ze sprzedaży akcji będzie podlegał opodatkowaniu PIT w wysokości 19 proc. uzyskanego dochodu, czyli różnicy między sumą przychodów uzyskanych z odpłatnego zbycia akcji a kosztami uzyskania przychodów, tj. wydatkami na objęcie lub nabycie akcji.

Inaczej jest, gdy podatnik nabył sprzedawane akcje nieodpłatnie, tj. w drodze spadku, darowizny lub nieodpłatnie na podstawie umowy ze spółką, np. w odniesieniu do obejmowanych akcji pracowniczych.

Katarzyna Ryszard, doradca podatkowy w Kancelarii Adwokatów i Radców Prawnych Miller, Canfield, W. Babicki, A. Chełchowski i Wspólnicy, tłumaczy, że otrzymując np. nieodpłatnie akcje, nabywca nie ponosi żadnego wydatku na ich nabycie. W sytuacji sprzedaży tak objętych akcji nie jest rozpoznawany żaden bezpośredni koszt uzyskania przychodu.

Kiedy wartość akcji w dacie ich zbycia jest niższa od nominalnej wartości nieodpłatnie nabytych akcji, to nie rozpoznaje się straty. Przychód ze sprzedaży akcji może zostać ewentualnie pomniejszony o pośrednie koszty ponoszone przez podatnika w roku podatkowym. Wtedy koszty uzyskania przychodu w sytuacji zbycia akcji stanowią np. poniesione w roku podatkowym prowizje maklerskie.