Czy można odliczyć wydatki poniesione na sanatorium

doradca podatkowy z Biura Rachunkowego Biurex w Kielcach

W art. 26 ust. 1 pkt 6 i ust. 7a ustawy o PIT, ustawodawca określił, jakie rodzaje wydatków są wydatkami ponoszonymi na cele rehabilitacyjne. Wydatki związane z odpłatnością, ponoszoną za pobyt na leczeniu w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, za pobyt w zakładzie rehabilitacyjno-leczniczym, zakładach opiekuńczo-leczniczych i pielęgnacyjno-opiekuńczych, oraz za zabiegi rehabilitacyjne nie posiadają limitu kwotowego. Jeżeli wydatki byłyby częściowo zrefundowane, odliczeniu podlega różnica pomiędzy poniesionymi wydatkami a kwotą sfinansowaną z jakichkolwiek innych środków.

Ustawa określa też, jakie osoby należy uznać za osoby niepełnosprawne. Obecnie do umiarkowanego stopnia niepełnosprawności zalicza się osobę z naruszoną sprawnością organizmu, niezdolną do pracy albo zdolną do pracy jedynie w warunkach pracy chronionej lub wymagającą czasowej albo częściowej pomocy innych osób w celu pełnienia ról społecznych.

Jednym z warunków odliczenia jest posiadanie przez osobę, której dotyczy wydatek orzeczenia o stopniu niepełnosprawności. Jeśli zatem podatnik posiada takie orzeczenie, może odliczyć od dochodu wydatki poniesione na pobyt w sanatorium i na zabiegi rehabilitacyjne. Wystarczającym dowodem dla zastosowania ulgi jest posiadanie pokwitowania, dowodu wpłaty lub przelewu.

Jeżeli podatnik uzyskał decyzję o niepełnosprawności w trakcie roku podatkowego, może odliczyć jedynie te wydatki, które poniósł po dacie określonej w tej decyzji. Ze stanu faktycznego wynika, że podatniczka została uznana za osobę niepełnosprawną od 5 sierpnia 2008 r. Zatem z prawa do odliczenia może korzystać po tej dacie.

W przypadku pobytu i ponoszenia kosztów wyżywienia i zakwaterowania w zakładzie opiekuńczo-leczniczym lub pielęgnacyjno-opiekuńczym wydatki te uprawniają osobę niepełnosprawną do odliczenia ich w całości, albowiem stanowią one element odpłatności za pobyt. Cechą wyróżniającą zakłady lecznictwa uzdrowiskowego od zakładów opieki zdrowotnej jest leczenie pacjentów przy wykorzystywaniu naturalnych surowców leczniczych oraz właściwości klimatu. Z uwagi na to, że ze świadczeń w uzdrowiskach można korzystać w różnych celach, nie tylko leczniczych, ustawodawca w odmienny sposób określił prawo do ulgi związanej z pobytem w tych zakładach. Odliczeniu podlegają wydatki związane z pobytem osoby niepełnosprawnej w celach leczniczych. Chcąc skorzystać z odliczenia, podatnik musi posiadać dokument, z którego będzie wynikać fakt dokonania wpłaty oraz cel pobytu w zakładzie. Do celów podatkowych istotne jest zatem, aby na dokumencie opisującym wpłatę wyraźnie wskazano, że pobyt osoby niepełnosprawnej miał na celu jej leczenie. Jednym z dowodów, że wydatki były związane z leczeniem, może być też skierowanie od lekarza.