Czy dywidendy podlegają PIT

konsultant w dziale doradztwa podatkowego Pricewater-houseCoopers

Zgodnie z przepisami ustawy o PIT, dywidendy podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem w wysokości 19 proc. ich wartości. Zasada opodatkowania ryczałtem pociąga za sobą to, że podatnikowi nie przysługuje uprawnienie do odliczenia od przychodu z tytułu otrzymania dywidendy potencjalnych kosztów wiążących się czy to z nabyciem akcji, czy objęciem udziałów w spółce, która taką dywidendę wypłaca.

tzn. to na spółce wypłacającej dywidendę ciąży obowiązek pobrania i odprowadzenia podatku do urzędu skarbowego. Podobnie rzecz ma się z opodatkowaniem dywidend wypłacanych przez spółki mające siedzibę w Niemczech. Również i one są zobowiązane do pobrania u źródła podatku, którego stawka wynosi od 20 do 25 proc.

Polskie przepisy o PIT, w tym również te dotyczące opodatkowania kapitałów pieniężnych, stosuje się z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Polska. W omawianym przypadku zastosowanie będzie miała umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania zawarta przez Polskę i RFN w 2003 r. Zgodnie z tą umową dywidenda ze spółki niemieckiej może zostać opodatkowana zarówno w Polsce, jak i w Niemczech. Niemniej w przypadku gdy odbiorcą dywidendy jest osoba fizyczna będąca rezydentem podatkowym w Polsce, kwota podatku wymierzonego przez niemieckiego fiskusa nie może przekroczyć 15 proc. wartości dywidendy brutto.

Zgodnie jednak z niemieckimi przepisami faktycznie pobrany przez spółkę niemiecką podatek będzie wyższy niż 15 proc. Może pan jednak domagać się zwrotu stosownej różnicy. W tym powinien pan złożyć wniosek o wydanie certyfikatu potwierdzającego polską rezydencję podatkową w świetle wspomnianej umowy i wystąpić do niemieckich władz podatkowych o zwrot nadpłaconego podatku.

Na mocy przepisów o unikaniu podwójnego opodatkowania określonych we wspomnianej umowie polskiemu rezydentowi podatkowemu przysługuje możliwość odliczenia od polskich należności z tytułu otrzymanej dywidendy kwoty podatku pobranego w Niemczech. Skredytowane w ten sposób może być 15 proc. wartości brutto dywidendy, czyli ta część podatku, która zgodnie z przedmiotową umową może zostać wymierzona przez stronę niemiecką. Pozostałe 4 proc. powinno zostać uiszczone w Polsce. Ważne jest to, że ta różnica musi zostać zadeklarowana w zeznaniu podatkowym (PIT-36).