Przy zleceniach koszty są procentowe

Umowy zlecenia i o dzieło będą przychodem z działalności wykonywanej osobiście w dwóch przypadkach. Jeżeli są uzyskiwane wyłącznie od:

osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej,

właściciela (posiadacza) nieruchomości, w której lokale są wynajmowane, lub działającego w jego imieniu zarządcy albo administratora - jeżeli podatnik wykonuje te usługi wyłącznie dla potrzeb związanych z tą nieruchomością

Należy jednak zastrzec, że nie dotyczy to przychodów uzyskanych na podstawie umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej oraz przychodów uzyskanych na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze, w tym przychody z tego rodzaju umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności.

W przypadku takich zleceń i umów o dzieło koszty uzyskania zostały określone procentowo, a nie kwotowo. Wynoszą 20 proc. uzyskanego przychodu. Koszty te oblicza się jednak od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód. Niektórzy podatnicy będą mogli też skorzystać z podwyższonych 50 proc. kosztów. Chodzi o przychody osiągane z tytułu rozporządzenia przez twórcę prawami autorskimi przysługującymi do dzieła. Oblicza się analogicznie od przychodu pomniejszonego o składki zus potrącone przez płatnika w danym miesiącu.

Tu jednak pojawia się problem, bo nie w każdym przypadku istnieje konieczność naliczania składek na zus. Zasada jest prosta, jeśli chodzi o umowy o dzieło. Jeżeli umowę zawiera się z własnym pracodawcą, umowa będzie oskładkowana, jeżeli z innym podmiotem, nie ma obowiązku naliczania składek.

Więcej kłopotu jest z ozusowaniem umów zlecenia. Najprostsza sprawa jest wtedy, gdy zleceniobiorcy nie podlegają ubezpieczeniom społecznym.

Zgodnie z przepisami ubezpieczeniu nie podlegają zleceniobiorcy, którzy są uczniami gimnazjów, szkół ponadgimnazjalnych, szkół ponadpodstawowych lub studentami, do ukończenia 26 lat. Jeżeli osoby te nie są równocześnie pracownikami, nie podlegają ubezpieczeniu.

Pozostali zleceniobiorcy podlegają ubezpieczeniom społecznym, ale też każdy przypadek należy traktować indywidualnie. Znaczenie będzie miało to, jaki status posiada zleceniobiorca i o jaki rodzaj składki chodzi.

Składki będą obowiązkowe dla zleceniobiorców, którzy zawarli umowę o świadczenie pracy z pracodawcą.

Od umów zlecenia należy także wyliczyć składkę na ubezpieczenie zdrowotne. Wynosi ona teraz 9 proc., ale odliczeniu od podatku podlega jednak 7,75 proc.

Od początku roku wprowadzono nowe zasady opodatkowania przychodów z niektórych rodzajów działalności wykonywanej osobiście. Dotyczy to także umów o dzieło i zlecenia. Zgodnie z przepisem, jeżeli suma należności określonych w umowie lub w umowach zawartych z osobą niebędącą pracownikiem płatnika z tego samego tytułu nie przekracza miesięcznie od tego samego płatnika kwoty 200 zł, pobiera się zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 18 proc. przychodu. Nie przysługują jednak koszty uzyskania przychodu. Należy zwrócić uwagę, że zryczałtowana stawka podatku przysługuje tylko, jeśli umowa zawarta jest z firmą, która nie jest pracodawcą zleceniobiorcy. Jeżeli więc zlecenie zawiera się z pracodawcą, to nawet, jeśli kwota wyniesie mniej niż 200 zł, będzie opodatkowana na zasadach ogólnych.