Dopiero przy dochodach wyższych niż 96 tys. zł bardziej opłaca się stawka liniowa

Począwszy od 1 stycznia 2009 r., wchodzą w życie zmiany w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Najważniejsza z nich dotyczy skali podatkowej, która od nowego roku zawierać będzie dwie stawki podatkowe: 18 proc. i 32 proc. Próg, powyżej którego podatek obliczany będzie według 32 proc. stawki podatkowej, ustalony został na poziomie 85 528 zł.

Jednocześnie ustawodawca pozostawił stawkę podatku liniowego na niezmienionym poziomie 19 proc. Oznacza to, że przedsiębiorcy korzystający dotychczas z podatku liniowego powinni zastanowić się nad tym, czy taka forma opodatkowania jest dla nich w dalszym ciągu korzystna. Analizę opodatkowania dochodów powinni przeprowadzić ci podatnicy, których dochody nie przekraczają rocznie 96 tys. zł. W zależności zaś od wysokości osiąganego dochodu oszczędności w przypadku przejścia na skalę podatkową będą różne.

Warto zauważyć, że im wyższe przychody (do kwoty 85 528 zł), tym różnica na podatku jest większa. Jeżeli dochody pani Joanny wyniosłyby 80 tys. zł, wówczas oszczędność na podatku dzięki zastosowaniu nowej skali podatkowej w 2009 roku równałaby się kwocie 1356 zł.

Jeżeli dochody podatnika w 2009 roku będą wyższe niż 85 528 zł (kwota progu podatkowego w nowej skali podatkowej), to nadwyżka ponad tę kwotę podlega opodatkowaniu według stawki 32 proc. Nie oznacza to jednak, że w przypadku podatnika, którego dochody są wyższe niż 85 tys. zł, automatycznie podatek liniowy znowu staje się korzystny. Przeprowadzenie bowiem symulacji opodatkowania wskazuje na fakt, że dopiero przy dochodach w wysokości 96 tys. (dokładnie: 96 384 zł) podatek obliczony według skali oraz według 19-proc. stawki liniowej pozostaje na tym samym poziomie.

Wybierając formę opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej na 2009 rok, warto pamiętać także, iż zastosowanie skali podatkowej umożliwia również skorzystanie ze wspólnego rozliczenia z małżonkiem, z ulgi na dziecko czy ulgi internetowej. W takiej sytuacji próg dochodów, powyżej którego podatek liniowy jest korzystniejszy, wzrasta.

Zmiany w opodatkowaniu dochodów na 2009 rok oraz zmiana sytuacji rodzinnej skłoniły podatnika do zmiany formy opodatkowania. Pan Robert może się rozliczyć wspólnie z żoną, mimo iż nie posiada ona w Polsce statusu rezydenta. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych zezwala na wspólne rozliczenie małżonków, nawet jeżeli jeden z nich jest nierezydentem, jeżeli małżonkowie osiągnęli w Polsce co najmniej 75 proc. wszystkich uzyskanych w roku podatkowym dochodów. Żona pana Roberta nie pracuje. Dodatkowo, z uwagi na pojawienie się dziecka, pan Robert chciałby skorzystać z ulgi prorodzinnej.

Podatek obliczony według 19-proc. stawki liniowej przy rocznych dochodach w wysokości 100 tys. zł wynosi 19 tys. zł. Podatek liniowy uniemożliwia skorzystanie ze wspólnego rozliczenia z małżonkiem, zastosowania ulgi na dziecko czy kwoty wolnej od podatku.

Jeżeli ten sam dochód opodatkujemy według nowej skali podatkowej, dodatkowo zastosujemy wspólne rozliczenie z małżonkiem, który nie osiąga dochodów, oraz ulgę prorodzinną za cały rok w kwocie 1112,04 zł (pod warunkiem że dziecko przez cały rok pozostawało pod władzą rodzicielską), podatek wyniesie 15 776 zł.

Różnica w opodatkowaniu wynosi zatem 3224 zł.

Przedsiębiorcy, którzy zdecydują się zrezygnować z podatku liniowego na korzyść zasad ogólnych, powinni do 20 stycznia 2009 r. zawiadomić o tym właściwy urząd skarbowy.