Kto musi wystawić PIT-8C

konsultant w MDDP

Przepisy ustawy o PIT nie precyzują kręgu podmiotów zobowiązanych do wystawienia informacji PIT-8C. Stąd też mogą pojawiać się wątpliwości, szczególnie w przypadku dochodów kapitałowych.

Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej są obowiązane sporządzić według ustalonego wzoru informację o wypłatach dokonanych na rzecz osób fizycznych stosownie do art. 39 ust. 3 ustawy o PIT w ramach niektórych dochodów z kapitałów pieniężnych. Z przepisów ustawy o PIT nie wynika wprost informacja, czy PIT-8C są zobowiązane wystawić wyłącznie podmioty, które pośredniczą w transakcjach związanych z uzyskaniem dochodu określonego w art. 30b ustawy o PIT, m.in. z tytułu zbycia przez osobę fizyczną udziałów w spółce z o.o.

Stosując interpretację rozszerzającą, należałoby wnioskować, iż Informację PIT-8C o uzyskanych przychodach sporządzają podmioty, które wypłaciły podatnikowi w ciągu roku podatkowego określone świadczenia, ale na podstawie przepisów nie są zobowiązane do poboru podatku czy zaliczek od tych należności. Oznacza to, że informację PIT-8C sporządzają podmioty niebędące płatnikami podatku z określonych źródeł przychodów, w szczególności z kapitałów pieniężnych. Należy zatem wnioskować, iż spółka nabywająca odpłatnie udziały w spółce z o.o. od osoby fizycznej powinna przygotować stosowną informację o wypłacie dokonanej na rzecz tejże osoby.

Informację PIT-8C zgodnie z art. 39 ust. 3 ustawy o PIT sporządza się w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym. Podmioty wystawiające informację PIT-8C są zobowiązane przesłać ją w tym samym terminie zarówno do podatnika, jak i do urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania podatnika. Nieuzyskanie przez podatnika informacji PIT-8C nie zwalnia go od obowiązku rozliczenia przychodów uzyskanych w ten sposób w zeznaniu rocznym. To podatnik w przypadku nieujawnienia tego dochodu w zeznaniu rocznym odczuje konsekwencje podatkowe w razie ewentualnej kontroli podatkowej ze strony urzędu skarbowego, a nie spółka.