Kiedy zarabiające dziecko rozlicza się z organem podatkowym

Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dochody małoletnich dzieci własnych i przysposobionych, z wyjątkiem dochodów z ich pracy, stypendiów oraz dochodów z przedmiotów oddanych im do swobodnego użytku, podlegające opodatkowaniu na terytorium Polski, dolicza się do dochodów rodziców, chyba że rodzicom nie przysługuje prawo pobierania pożytków ze źródeł przychodów dzieci.

Zatem dochody z pracy dzieci są wyłączone z katalogu zarobków, które mogą być rozliczone z zarobkami rodziców. W opisanym przypadku dziecko będzie musiało rozliczyć się samodzielnie. Jeśli dziecko jest za małe na wypełnienie zeznania podatkowego, powinien zrobić to za nie rodzic. W tym przypadku rodzic również podpisze zeznanie roczne.

Jeżeli małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu, dochody małoletnich dzieci dolicza się po połowie do dochodu każdego z małżonków. Zasada ta nie ma zastosowania do małżonków, w stosunku do których orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów.

Dochody małoletnich dzieci własnych i przysposobionych, z wyjątkiem dochodów z ich pracy, stypendiów oraz dochodów z przedmiotów oddanych im do swobodnego użytku, dolicza się do dochodów rodziców, chyba że rodzicom nie przysługuje prawo pobierania pożytków ze źródeł przychodów dzieci. Zatem jeżeli rodzicom przysługuje prawo pobierania pożytku z najmu nieruchomości stanowiącej własność małoletnich dzieci, to przychody z tego tytułu powinny być doliczone do dochodów rodziców. Przy czym jeżeli małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu, dochody małoletnich dzieci dolicza się do dochodu każdego z małżonków.

W konsekwencji dochody uzyskane z tytułu najmu lokalu stanowiącego współwłasność małoletniego dziecka powinny być rozliczone w zeznaniu podatkowym - w tym przypadku - obojga rodziców.

Przepisy ustawy o PIT nakazują doliczanie dochodów małoletnich dzieci - z wyjątkiem dochodów z ich pracy, stypendiów i dochodów z przedmiotów oddanych im do swobodnego użytku - do dochodów rodziców, chyba że rodzicom nie przysługuje prawo pobierania pożytków ze źródeł przychodów dzieci.

Zatem ojciec dziecka i jednocześnie wspólnik spółki jawnej powinien składać jedno zeznanie podatkowe w imieniu swoim i małoletniej córki i w deklaracji tej wykazywać dochód (stratę) osiągnięty łącznie przez niego oraz przez małoletnią córkę.

Wolne od podatku dochodowego są alimenty:

a) na rzecz dzieci, które nie ukończyły 25. roku życia, oraz dzieci bez względu na wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymują zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,

b) na rzecz innych osób, otrzymane na podstawie wyroku sądu lub ugody sądowej, do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie 700 zł.

Z przepisów tych wynika zatem, że alimenty otrzymane przez dziecko, które nie ukończyło 25. roku życia lub bez ograniczeń wiekowych, w przypadku gdy dziecko zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymuje zasiłek pielęgnacyjny lub rentę socjalną, podlegają zwolnieniu od opodatkowania.

Zwolnieniu temu podlegają wszelkie świadczenia o charakterze alimentacyjnym wynikające z kodeksu rodzinnego, także te niewynikające z orzeczenia sądowego.

W przypadku alimentów na rzecz dzieci ustawodawca nie zastrzegł dodatkowych - poza ograniczeniem wiekowym oraz szczególnym uregulowaniem dotyczącym dzieci otrzymujących zasiłek pielęgnacyjny i rentę socjalną - warunków, które muszą być spełnione, aby otrzymana kwota alimentów była zwolniona od opodatkowania. W szczególności z treści przepisów nie wynika, by zwolnione były świadczenia wyłącznie dla dzieci uczących się czy np. do czasu ukończenia nauki.

Wolne od podatku dochodowego są zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2280 zł.

Otrzymanej zapomogi w wysokości 1,5 tys. zł nie trzeba więc opodatkowywać i wykazywać w urzędzie skarbowym.

Wolne od podatku dochodowego są m.in. stypendia dla uczniów i studentów, których wysokość i zasady udzielania zostały określone w uchwale organu stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego, na podstawie regulaminów zatwierdzonych przez organy statutowe udostępnianych do publicznej wiadomości za pomocą internetu, środków masowego przekazu lub wykładanych (wywieszanych) dla zainteresowanych w pomieszczeniach ogólnie dostępnych - do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 380 zł.

W opisanym przypadku córka podatnika otrzymuje stypendium w wysokości 400 zł miesięcznie. Oznacza to, że nadwyżka ponad 380 zł - czyli 20 zł za każdy miesiąc - będzie podlegała opodatkowaniu PIT.

Jeśli studentka uzyskuje dochód, ponosi wydatki na internet, ma faktury za sieć wystawione na swoje nazwisko, ma prawo skorzystać z ulgi internetowej.

Warto wiedzieć, że ulga internetowa polega na tym, że od dochodu podatnik odejmuje wydatki ponoszone przez podatnika z tytułu użytkowania sieci internet w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł.

Przychodami są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

Każdy zarobek trzeba rozliczyć podatkowo. W naszym przypadku roczny dochód ucznia nie przekroczył kwoty wolnej od podatku - 3091 zł. Mimo to musi złożyć roczne zeznanie podatkowe i wykazać uzyskane w roku podatkowym zarobki. Podatek w tym zeznaniu wyniesie 0 zł. Jeśli od wypłacanych pensji były pobierane zaliczki na podatek dochodowy, zostaną one uczniowi zwrócone.

Zarabiający student jest normalnym podatnikiem. Obowiązują go takie same zasady rozliczeń podatkowych jak inne osoby.

Student, który uzyskał w 2008 roku dochód, musi złożyć roczne zeznanie PIT najpóźniej 30 kwietnia 2009 r. w urzędzie skarbowym i wykazać w nim wszystkie uzyskane dochody.