Zbycie mieszkania po 5 latach od nabycia nie podlega PIT

Podatniczka zamierza przenieść własność lokalu mieszkalnego na swojego zstępnego na podstawie nieodpłatnej umowy dożywocia, której treść ma zawierać ustanowienie służebności na rzecz podatniczki na wskazanym lokalu mieszkalnym, jak również zapewnienie jej pomocy i pielęgnowania. Z uwagi na fakt, że z mocy umowy dożywocia mieszkanie zostanie obciążone stosowną służebnością, strony tej umowy nie przewidują zapłaty za przeniesienie własności nieruchomości jakichkolwiek świadczeń pieniężnych (podatniczka będzie dalej z niego korzystała). Czy przeniesienie w formie darowizny własności lokalu mieszkalnego w zamian za świadczoną pomoc oraz pielęgnację, przy zastrzeżeniu dożywotniego korzystania z lokalu (służebność mieszkania) na rzecz podatniczki na podstawie umowy dożywocia stanowi dla niej źródło przychodu objęte PIT?

Każda czynność prawna, której przedmiotem jest odpłatne zbycie nieruchomości lub praw wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT (związanych z nieruchomościami), stanowi źródło przychodów, jeżeli zostanie dokonana przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie i nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej.

Umowa dożywocia ma charakter umowy zobowiązującej, odpłatnej i wzajemnej. Przedmiotem świadczenia ze strony zbywcy (dożywotnika) jest przeniesienie własności nieruchomości. Możliwe zatem jest ustanowienie dożywocia na nieruchomości budynkowej lub lokalowej. W celu wykonania umowy dopuszczalne jest także przeniesienie udziału we współwłasności oraz nieruchomości będącej w użytkowaniu wieczystym.

Na podstawie umowy dożywocia dochodzi do odpłatnego zbycia nieruchomości, a uzyskany w wyniku tej czynności prawnej przychód podlega rozpoznaniu na gruncie przepisów ustawy o PIT.

Jeżeli zbycie w drodze umowy dożywocia lokalu mieszkalnego nastąpi po upływie 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpi nabycie, nie będzie stanowiło dla podatniczki źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu. Natomiast jeżeli zbycie lokalu mieszkalnego w drodze umowy dożywocia zostanie dokonane przed upływem 5 lat, będzie stanowiło źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Oprac. Ewa Matyszewska