Przy sprzedaży udziałów spółki nie zawsze można uwzględnić koszty

Podatnik zamierza nabyć od spokrewnionej osoby fizycznej udziały w spółce z o.o. na podstawie umowy darowizny. Czy przy ich sprzedaży uwzględni koszt ich nabycia?

Ustawodawca, regulując zasady ustalania kosztów uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia m.in. udziałów, zezwala, aby koszty nabycia tych udziałów pomniejszały przychód do opodatkowania, jednocześnie uzależniając ich wysokość od sposobu nabycia zbywanych udziałów. W związku z tym istotne znaczenie dla rozstrzygnięcia niniejszej sprawy ma ustalenie sposobu nabycia przez podatnika przedmiotowych udziałów, aby określić, jakie wydatki poniósł na ich nabycie oraz w jakiej wysokości, zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, mogą stanowić koszty uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia udziałów.

Podatnik, otrzymując udziały w darowiźnie, nie poniesie wydatków na ich nabycie, które to wydatki, zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, są kosztami uzyskania przychodu przy ustalaniu dochodu z odpłatnego zbycia tych udziałów.

Ustalając dochód do opodatkowania z tytułu odpłatnego zbycia udziałów nabytych w drodze darowizny od uzyskanego przychodu z tej sprzedaży, podatnik odliczy tylko faktycznie poniesione wydatki. Natomiast nie ma prawa do odliczenia kosztów uzyskania przychodów w wysokości wartości udziałów otrzymanych w drodze darowizny. Wynika to z tego, że udziały te nabywa w drodze darowizny, a więc bez ponoszenia kosztów.

opracowała Ewa Matyszewska