Czy opodatkować kwoty zwrotów otrzymane ze spółdzielni

Sposób rozliczenia podatkowego refundacji, np. ze spółdzielni mieszkaniowych za wymianę stolarki okiennej, został wyjaśniony w interpretacji ogólnej ministra finansów opublikowanej w marcu 2009 r. (nr DD3/033/33/KDJ/09/209). Wynika z niej, że podatnicy, którzy na własny koszt wymienili stolarkę okienną, a następnie spółdzielnia mieszkaniowa zwróciła im poniesione na ten cel wydatki, nie muszą już tych środków wykazywać w rocznym PIT i płacić od nich podatku.

Oznacza to, że podatnicy nie muszą już otrzymanych środków rozliczać przed fiskusem i płacić od nich podatku. Z kolei spółdzielnie mieszkaniowe nie mają obowiązku wystawiania podatnikom informacji PIT-8C, w których podawały wysokość wypłaconych pieniędzy za okna.

Ogólna interpretacja podatkowa w zakresie rozliczeń podatkowych dopłat za wymianę okien to skutek m.in. orzeczeń sądów administracyjnych. Sam minister w wydanej interpretacji wskazuje, że konsekwencje podatkowe wynikające z faktu otrzymania od spółdzielni mieszkaniowej zwrotu wydatków poniesionych na wymianę stolarki okiennej przez osoby posiadające spółdzielcze prawa do lokali mieszkalnych wielokrotnie były przedmiotem rozstrzygnięć przed sądami administracyjnymi. Widoczna jest także ugruntowana linia orzecznictwa w tym zakresie. Stanowisko zajmowane przez sądy w sprawach refundacji za okna odbiega jednak od prezentowanego dotychczas przez Ministerstwo Finansów.

Według sądów administracyjnych zwrot kosztów z tytułu wymiany okien otrzymany od spółdzielni mieszkaniowej nie powoduje po stronie podatników przysporzenia majątkowego i z tego względu nie mieści się w pojęciu przychodu z innych źródeł. Nie podlega zatem opodatkowaniu. Natomiast zgodnie z poglądem wyrażanym wielokrotnie przez MF otrzymany od spółdzielni zwrot wydatków stanowi dla podatnika przychód z innych źródeł, o którym mowa w art. 20 ust. 1 w związku z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym w zeznaniu podatkowym składanym za rok, w którym otrzymano refundację.

Natomiast podatnicy, którzy wcześniej dokonali odliczenia poniesionych wydatków na wymianę okien w ramach ulgi na remont i modernizację, a następnie otrzymali zwrot tych wydatków, mają prawo wyboru sposobu uwzględnienia zwrotu w zeznaniu podatkowym. Rozliczenia tej kwoty w zeznaniu podatnik może dokonać przez jej uwzględnienie w przychodach albo doliczenie do podatku w kwocie faktycznie odliczonej w latach ubiegłych.

Ze względu na jednolitą i utrwaloną linię w orzecznictwie sądowo-administracyjnym minister finansów podjął decyzję o odstąpieniu od dotychczas stosowanej interpretacji i uznał, że otrzymanie od spółdzielni mieszkaniowej zwrotu wydatków poniesionych na wymianę stolarki okiennej nie stanowi dla osób mających spółdzielcze prawa do lokali mieszkalnych przychodu podlegającego opodatkowaniu.

Przypomnijmy, że do tej pory praktycznie wszystkie organy podatkowe nakazywały podatnikom opodatkowywać i wykazywać w rocznych PIT dopłaty otrzymane za wymianę okien.

W interpretacji ogólnej minister finansów wyjaśnił także, w jaki sposób rozliczać otrzymywany zwrot kosztów wymiany okien w lokalach zakładowych oraz komunalnych.

W tym przypadku obowiązek wymiany okien w lokalu oddanym do używania na podstawie umowy najmu obciąża zarówno właściciela mieszkania zakładowego, jak i mieszkania komunalnego, a nie najemcę takiego lokalu. Stąd jeżeli najemca podczas trwania umowy najmu z własnych środków sfinansuje wymianę okien, a następnie otrzyma od właściciela zwrot tych wydatków, to będzie to okoliczność neutralna podatkowo. Kwota refundacji nie będzie stanowiła dla najemcy przychodu w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dzięki ministerialnej interpretacji od zeszłego roku podatnicy mogą odzyskać nienależnie zapłacony podatek.

Podatnicy, którzy już wykazali i opodatkowali zwrot, mogą złożyć korektę zeznania oraz wniosek o stwierdzenie nadpłaty podatku. Natomiast podatnicy, którzy otrzymali informację PIT-8C o kwocie refundacji, nie muszą już kwoty z tej informacji podawać w rocznej deklaracji podatkowej.

Składając korektę zeznania, trzeba dołączyć do niej pisemne uzasadnienie przyczyn korekty. W naszym przypadku przyczyną korekty będzie korzystna interpretacja ministra finansów. Również we wniosku o stwierdzenie nadpłaty trzeba powołać się na wydaną interpretację, podając jej sygnaturę. Organ podatkowy na zwrot nadpłaty podatku wynikającej z korekty rocznego PIT ma trzy miesiące od momentu złożenia poprawionej deklaracji.

Minister finansów dąży do zapewnienia jednolitego stosowania prawa podatkowego przez organy podatkowe oraz organy kontroli skarbowej, dokonując w szczególności jego interpretacji, przy uwzględnieniu orzecznictwa sądów oraz Trybunału Konstytucyjnego lub Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości (interpretacje ogólne)

@RY1@i02/2010/159/i02.2010.159.183.0010.001.jpg@RY2@

Wzór uzasadnienia przyczyn korekty

@RY1@i02/2010/159/i02.2010.159.183.0010.002.jpg@RY2@

Wzór wniosku o stwierdzenie nadpłaty

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Ustawa z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).