I mąż, i żona rozliczą sprzedaż mieszkania, jeśli oboje są jego właścicielami

Żona podatnika 8 marca 2007 r. otrzymała od swojego rodzeństwa darowiznę - udziały w 2/3 części wkładu mieszkaniowego. 16 maja 2008 r. mieszkanie zostało sprzedane. Żona podatnika była zameldowana w tym mieszkaniu od 1978 roku do chwili sprzedaży. Podatnik w tym mieszkaniu nigdy nie mieszkał ani nie był zameldowany. Podatnik złożył zeznanie za rok 2008 i zapłacił podatek od połowy uzyskanego dochodu ze sprzedaży mieszkania. Czy ma prawo zwrócić się do urzędu skarbowego o zwrot zapłaconej kwoty?

Dla opodatkowania dochodu uzyskanego z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości (mieszkania) ważny jest jej rok nabycia. Do przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości nabytych od 1 stycznia 2007 r. zastosowanie mają przepisy obowiązujące od 1 stycznia 2007 r. do 31 grudnia 2008 r. W rozpatrywanej sprawie należy uznać, że przedmiotowe mieszkanie zostało nabyte w 2007 roku.

Skoro jedno z małżonków zakupiło mieszkanie w 2007 roku i w dniu sprzedaży nie stanowiło ono majątku odrębnego, tj. zakupione mieszkanie weszło do majątku wspólnego, to przychód z jego sprzedaży uzyskali oboje małżonkowie. Dochód do opodatkowania w tej sytuacji powstał również po stronie podatnika.

Zbycie nieruchomości nabytych w 2007 roku podlega opodatkowaniu 19-proc. PIT. Jednak w świetle art. 21 ust. 1 pkt 126 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.) w brzmieniu obowiązującym w 2007 roku wolne od podatku dochodowego są przychody z odpłatnego zbycia nieruchomości, jeżeli podatnik był zameldowany w budynku lub lokalu na pobyt stały przez okres nie krótszy niż 12 miesięcy przed datą zbycia.

Zatem żeby skorzystać z tego zwolnienia, istotny jest fakt zameldowania podatnika na pobyt stały w zbywanym lokalu czy budynku przez okres nie krótszy niż 12 miesięcy przed datą zbycia. W niniejszej sprawie taka okoliczność nie występuje, bowiem, jak wynika z opisu stanu faktycznego, podatnik w sprzedanym mieszkaniu nigdy nie mieszkał i nie był zameldowany, co oznacza, że nie spełnia przesłanek, aby ze zwolnienia skorzystać. Tym samym dokonanie sprzedaży przez małżonków mieszkania przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie, stanowi przychód i dochód uzyskany z tego tytułu podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych u podatnika w części przypadającego udziału we wspólnej własności.

opracowała Ewa Matyszewska

doradca podatkowy w spółce doradczej Piekielnik i Partnerzy we Wrocławiu

@RY1@i02/2010/158/i02.2010.158.086.004a.001.jpg@RY2@

Fot. Archiwum

Tomasz Piekielnik, doradca podatkowy w spółce doradczej Piekielnik i Partnerzy we Wrocławiu

Zasadniczo można zgodzić się ze stanowiskiem organu podatkowego. Niemniej interpretacja ta jest zbyt nieprecyzyjna, przez co może wprowadzić w błąd nieprofesjonalnego czytelnika. Podkreślmy, że to w interesie osoby występującej o interpretację indywidualną leży możliwie precyzyjne opisanie stanu faktycznego oraz uzasadnienie tego stanowiska na podstawie przepisów. W tym konkretnym przypadku wydaje się, że organ podatkowy nie doprecyzował stanu faktycznego poprzez właściwe pytania, a w szczególności, czy małżonka wnioskodawcy dokonała sprzedaży mieszkania zakupionego ze środków pochodzących z darowizny wchodzącej do majątku odrębnego małżonki wnioskodawcy oraz czy zakupione przez małżonkę wnioskodawcy mieszkanie w całości weszło do majątku wspólnego małżonków - informacje te mogły być jednak kluczowe dla sprawy i mogły wpłynąć na odmienną interpretację prawa podatkowego w przedmiotowej sprawie.