Każde zeznanie podatkowe musi być podpisane

Do rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych zostały niecałe dwa tygodnie. Ostatnim dniem na złożenie PIT za 2009 rok jest piątek 30 kwietnia 2010 r. Zeznanie można złożyć na kilka sposobów: bezpośrednio w urzędzie skarbowym, przesłać listem poleconym za pośrednictwem poczty, wrzucić do urzędomatu (specjalne urządzenie do przyjmowania dokumentów podatkowych), wysłać drogą elektroniczną.

Dziś 13 izb skarbowych specjalnie dla DGP przypomina, o czym pamiętać, wypełniając deklarację roczną, aby nie popełnić błędu. To bardzo istotne. Każdą pomyłkę w formularzu trzeba będzie bowiem skorygować. Dodatkowo z korekty będziemy musieli na piśmie wytłumaczyć się przed urzędem skarbowym.

Jednym z częściej występujących błędów popełnianych przez podatników przy wypełnianiu zeznania jest brak podpisu. Radosław Hancewicz z Izby Skarbowej w Białymstoku podkreśla, że nie sposób wytłumaczyć, dlaczego takie uchybienie w ogóle występuje i to od czasu, kiedy powstał obowiązek rozliczania się z podatku dochodowego, czyli od 1992 roku. Składając bowiem jakiekolwiek dokumenty, np. w urzędach, w bankach, zwłaszcza jeżeli w swej treści zawierają oświadczenia woli, proszeni jesteśmy o ich podpisanie.

- Podpisanie zeznania nie jest więc wyjątkiem od zasady. Można tylko przypuszczać, że takie zaniechanie występuje najczęściej w sytuacji, gdy podatnik zwraca się o wypełnienie zeznania do osoby trzeciej, a kiedy otrzymuje już wypełnione, zapomina o jego podpisaniu i w takiej postaci składa w urzędzie - stwierdza Radosław Hancewicz.

Dodaje, że brak podpisu jest jednym z częściej występujących powodów, kiedy urząd skarbowy jest zobowiązany do wezwania podatnika w ramach czynności sprawdzających prowadzonych na podstawie art. 272 pkt 2 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm).

- Wezwanie w ramach takich czynności oznacza, że z jednej strony Skarb Państwa ponosi dodatkowe koszty związane ze skontaktowaniem się z podatnikiem, z drugiej zaś podatnik musi się liczyć z tym, że jego sprawa zostanie wolniej załatwiona niż osoby, która rozliczyła się prawidłowo, później otrzyma ewentualną nadpłatę, a jednocześnie taka osoba musi poświęć dodatkowo swój czas na skorygowanie takiego uchybienia - podkreśla Radosław Hancewicz.

Podpis na dokumencie jest jedną z ważniejszych informacji podanych w zeznaniu. Oznacza przede wszystkim, że podatnikowi są znane przepisy kodeksu karnego skarbowego o odpowiedzialności za podanie danych niezgodnych z rzeczywistością. Natomiast w przypadku zaznaczenia wyboru sposobu opodatkowania wspólnie z małżonkiem lub w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci podpis oznacza złożenie oświadczenia, że spełnione są warunki do opodatkowania dochodów w wybrany preferencyjny sposób.

Jednym z często popełnianych błędów przy wypełnieniu zeznania rocznego jest podanie błędnego numeru identyfikacji podatkowej (NIP) podatnika.

Radosław Hancewicz wymienia, że sytuacja, w której podatnik wpisuje nieprawidłowy NIP, ma miejsce przede wszystkim wtedy, kiedy osoba fizyczna, rozpoczynając wypełnianie zeznania podatkowego, wpisuje dane dotyczące numeru identyfikacyjnego na podstawie deklaracji PIT-11, a nie z decyzji urzędu skarbowego w sprawie nadania numeru podatkowego. Przy wypełnieniu PIT niekiedy zapomina się bowiem, że dane w pozycji 1 i 2 zeznania podatkowego nie należy przenosić z poz. 1 np. PIT-11, bo ta dotyczy NIP płatnika, czyli np. pracodawcy. Dane zaś podatnika np. w PIT-11 figurują dopiero w dalszej części deklaracji, tj. w części C.

- Jeżeli jednak NIP jest wpisany nieprawidłowo, urząd skarbowy sprawdza na podstawie posiadanych danych, czy podatnik figuruje w ewidencji urzędu. Jeżeli jednak niemożliwe jest zidentyfikowanie osoby, wówczas urząd zobowiązany jest do wezwania podatnika w ramach czynności sprawdzających prowadzonych na podstawie przepisu art. 272 pkt 2 Ordynacji podatkowej - przypomina Radosław Hancewicz.

Podkreśla też, że wezwanie w ramach takich czynności oznacza, że z jednej strony Skarb Państwa ponosi dodatkowe koszty związane ze skontaktowaniem się z podatnikiem, z drugiej zaś strony podatnik musi się liczyć z tym, że jego zeznanie zostanie wolniej załatwione niż osoby, która rozliczyła się prawidłowo, a jednocześnie taka osoba musi poświęcić dodatkowo swój czas na skorygowanie takiego uchybienia.

Dla potrzeb rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych w odpowiednim formularzu zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) za rok podatkowy 2009 podatnik musi prawidłowo wypełnić pole A - miejsce i cel złożenia zeznania.

Marzena Jacuńska z Izby Skarbowej w Gdańsku wyjaśnia, że podatnicy:

1) osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (podlegające obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów/przychodów bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów - nieograniczony obowiązek podatkowy) - składają zeznanie podatkowe do urzędu skarbowego ustalonego według miejsca zamieszkania w ostatnim dniu roku podatkowego (31 grudnia 2009 r.). Gdy zamieszkanie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej ustało przed tym dniem - według ostatniego miejsca zamieszkania na jej terytorium,

2) osoby fizyczne niemające na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania (podlegające obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów/przychodów osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej - ograniczony obowiązek podatkowy) - składają zeznanie podatkowe do urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania osób zagranicznych.

- W przypadku małżonków wnoszących o łączne opodatkowanie ich dochodów zeznanie składa się do urzędu skarbowego ustalonego według miejsca zamieszkania małżonków w ostatnim dniu roku podatkowego, a jeżeli małżonkowie mają różne miejsca zamieszkania - do urzędu skarbowego ustalonego według miejsca zamieszkania jednego z małżonków wskazanego we wspólnym rocznym zeznaniu podatkowym (możliwość wyboru) - wskazuje Marzena Jacuńska.

Dla potrzeb rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych w odpowiednim formularzu zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) za rok podatkowy 2009 podatnik zobowiązany jest prawidłowo wypełnić również pole B - dane identyfikacyjne i adres zamieszkania.

Dariusz Jankowiak z Izby Skarbowej w Gdańsku podkreśla, że ustawodawca, uznając, że wynikająca z kodeksu cywilnego definicja miejsca zamieszkania jest nieprecyzyjna, wprowadził do art. 3 ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nowe uregulowania sprowadzające się do ustalenia miejsca zamieszkania osoby fizycznej dla celów podatkowych w oparciu o dwie przesłanki. Od 1 stycznia 2007 r. za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium RP uważa się osobę fizyczną, która posiada w Polsce centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub przebywa na terenie Polski dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.

Jeśli chodzi o dane identyfikacyjne, to - jak wskazuje Dariusz Jankowiak - zgodnie z art. 9 ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników, podatnicy mają obowiązek aktualizowania danych objętych zgłoszeniem identyfikacyjnym (dotyczy to również danych dotyczących miejsca zamieszkania) przez dokonanie zgłoszenia aktualizacyjnego do właściwego naczelnika urzędu skarbowego.

- Uwaga - stosownie do art. 81 kodeksu karnego skarbowego, podatnik lub płatnik, który wbrew obowiązkowi nie dokonuje w terminie zgłoszenia identyfikacyjnego albo aktualizacji objętych nim danych, albo też podaje w nim dane niezgodne ze stanem rzeczywistym lub niepełne; dokonuje zgłoszenia więcej niż jeden raz; nie podaje numeru identyfikacji podatkowej lub podaje numer nieprawdziwy - podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe - cytuje Dariusz Jankowiak.

Eksperci z gdańskiej izby podkreślają, że zgodnie z wymogami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatek ten rozliczany jest w urzędzie skarbowym według miejsca zamieszkania podatnika na dzień 31 grudnia roku podatkowego, a nie według miejsca zameldowania.

Dochodem ze źródła przychodów, jeżeli przepisy szczególne nie stanowią inaczej, jest nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przekroczą sumę przychodów, różnica jest stratą ze źródła przychodów

Zeznanie bez podpisu nie wywołuje skutków prawnych. Jest dokumentem nieważnym

Jeżeli podatnik uzyskuje dochody z więcej niż jednego źródła, przedmiotem opodatkowania w danym roku podatkowym jest suma dochodów ze wszystkich źródeł przychodów

● wysłane za pomocą środków komunikacji elektronicznej, za poświadczeniem przedłożenia, do organu podatkowego lub do jednostki informatycznej obsługi administracji podatkowej,

● nadane w polskiej placówce pocztowej operatora publicznego albo złożone w polskim urzędzie konsularnym,

● złożone przez żołnierza lub członka załogi statku morskiego w dowództwie jednostki wojskowej lub kapitanowi statku,

● złożone przez osobę pozbawioną wolności w administracji zakładu karnego,

● złożone przez osobę aresztowaną w administracji aresztu śledczego.

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307).