Jakie załączniki złożyć z zeznaniem

Składając zeznanie podatkowe za 2009 rok, niektórzy podatnicy poza samym zeznaniem powinni również wypełnić odpowiednie załączniki. Formularz, który trzeba wypełnić w rozliczeniu za 2009 rok, uzależniony jest przede wszystkim od rodzaju osiąganych dochodów. Podatnicy mają to do wyboru: PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38 i PIT-39. Załącznikami do tych zeznań są: PIT/O, PIT/D, PIT/B, PIT/M, PIT/ZG, PIT/Z.

Załączniki stanowią integralną część rozliczenia rocznego. Jeśli podatnik mimo takiego obowiązku nie złoży z zeznaniem załącznika, takie rozliczenie podatkowe będzie nieprawidłowe. Urząd skarbowy wezwie podatnika, aby ten uzupełnił deklaracje bądź poprosi o jej skorygowanie.

To, jaki załącznik podatnik będzie musiał wypełnić, będzie zależało m.in. od wykorzystywanych przez podatnika odliczeń podatkowych.

Formularz załącznika PIT/D przeznaczony jest dla podatników, którzy w zeznaniu podatkowym za 2009 rok dokonują odliczeń z tytułu wydatków mieszkaniowych przeznaczonych na:

● spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) mieszkaniowego, udzielonego podatnikowi w latach 2002-2006,

● kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową,

● spłatę (wraz z odsetkami) kredytu bankowego lub pożyczki z zakładu pracy, otrzymanych w latach 1992-1993 na cele mieszkaniowe,

● cele mieszkaniowe (w tym na remont lub modernizację domu/mieszkania) w latach ubiegłych, jeżeli wydatki te nie znalazły pokrycia odpowiednio w dochodzie, przychodzie lub podatku za te lata.

Wysokość wydatków poniesionych na cele mieszkaniowe ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie, z tym że wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) mieszkaniowego, ustala się na podstawie dowodu wystawionego przez bank.

Małżonkowie rozliczający się indywidualnie oraz małżonkowie opodatkowujący swoje dochody łącznie, jeżeli dokonują odliczeń z tytułu wydatków mieszkaniowych, składają jeden załącznik PIT/D. W części A należy wówczas wpisać dane identyfikacyjne obojga małżonków oraz ich adresy zamieszkania. Zasada ta nie dotyczy małżonków, w stosunku do których sąd orzekł separację.

Załącznik ten należy dołączyć do zeznania składanego przez jednego z małżonków (PIT-36, PIT-37) bądź do wspólnego zeznania małżonków (PIT-36 albo PIT-37).

W przypadku dołączenia załącznika PIT/D do indywidualnego zeznania jednego z małżonków, w zeznaniu drugiego należy podać: NIP, nazwisko i imię małżonka oraz urząd skarbowy, do którego zostało złożone zeznanie z załącznikiem PIT/D.

Małżonkowie, z wyjątkiem małżonków, w stosunku do których sąd orzekł separację, składający odrębne zeznania PIT-36, PIT-37, informują, jaką część z przysługujących im odliczeń z tytułu wydatków mieszkaniowych odliczą w zeznaniach podatkowych składanych przez każdego z nich. Na informacje te przeznaczona jest część: B. 1.1., B. 3.1. oraz C. 2.1. załącznika. Podatnicy, którzy w zeznaniu podatkowym za 2009 rok po raz pierwszy dokonują odliczeń z tytułu wydatków poniesionych na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) mieszkaniowego zaciągniętego w latach 2002-2006, wraz z załącznikiem PIT/D składają dodatkowo oświadczenie PIT-2K.

Załącznik PIT/O jest najczęściej składanym załącznikiem do zeznań rocznych, bo przeznaczony jest dla podatników korzystających z odliczeń od dochodu (przychodu) lub od podatku, z wyjątkiem odliczeń wydatków mieszkaniowych.

Część B załącznika wypełniają podatnicy, którzy dokonują odliczeń od dochodu/przychodu:

1) darowizn przekazanych na cele:

a) pożytku publicznego organizacjom pozarządowym lub równoważnym organizacjom określonym w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących w innym niż Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego,

b) kultu religijnego,

c) krwiodawstwa przez honorowych dawców krwi w wysokości ekwiwalentu pieniężnego za pobraną krew.

Podatnicy korzystający z odliczenia z tytułu darowizn w PIT/O wykazują zarówno kwotę dokonanego odliczenia (część B), jak i kwotę przekazanej darowizny oraz dane pozwalające na identyfikację wszystkich obdarowanych (część D). W PIT/O podatnicy wykazują także wydatki na cele rehabilitacyjne oraz wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesione w roku podatkowym przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne.

W załączniku PIT/O wykazuje się także zwrot nienależnie pobranych świadczeń, które uprzednio zwiększyły dochód podlegający opodatkowaniu (w kwotach uwzględniających pobrany podatek), jeżeli nie zostały one potrącone przez płatnika, a także wydatki z tytułu użytkowania sieci internet w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika.

Ponadto w PIT/O wykazuje się wydatki na nabycie nowych technologii. Prawo do odliczeń przysługuje podatnikowi uzyskującemu przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Część C załącznika wypełniają osoby korzystające z odliczeń od podatku, z następujących tytułów: ulgi uczniowskiej na zasadzie praw nabytych przez osoby, którym została przyznana na podstawie decyzji urzędu skarbowego; składki na ubezpieczenie społeczne opłacone przez osobę prowadzącą gospodarstwo domowe z tytułu zawarcia umowy aktywizacyjnej z osobą bezrobotną (ulga ta funkcjonuje na zasadzie praw nabytych); ulgi prorodzinnej; ulgi abolicyjnej.

Załącznik PIT/B stanowi informację o wysokości dochodu (straty) z pozarolniczej działalności gospodarczej. Załącznik ten składają osoby, które w roku podatkowym prowadziły pozarolniczą działalność gospodarczą. W PIT/B podatnicy wykazują przychody, koszty, dochód lub stratę z działalności prowadzonej samodzielnie, a także w spółkach niebędących osobami prawnymi, w których są wspólnikami. W przypadku łącznego opodatkowania dochodów małżonków, jak i męża i żony rozliczających się indywidualnie, załącznik PIT/B wypełnia odrębnie każdy z małżonków.

Załącznik PIT/ZG stanowi informację o wysokości dochodów z zagranicy i zapłaconym podatku. Załącznik ten składają osoby, podlegające w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, które w 2009 roku uzyskały dochody z tytułu działalności wykonywanej za granicą lub ze źródeł przychodów położonych za granicą.

W załączniku podatnik wykazuje dochody z tytułu działalności wykonywanej za granicą lub ze źródeł przychodów położonych za granicą oraz zapłacony za granicą podatek.

Zarówno dochody, jak i zapłacony podatek wykazujemy po przeliczeniu na złote. Załącznik składa się odrębnie dla każdego państwa uzyskania dochodu.

Ważne Załącznik PIT/M to informacja o dochodach małoletnich dzieci, podlegających łącznemu opodatkowaniu z dochodami rodziców

Z ulgi odsetkowej mogą korzystać tylko te osoby, którym w latach 2002-2006 został udzielony kredyt (pożyczka) na określone cele mieszkaniowe, m.in. na zakup mieszkania lub domu z rynku pierwotnego czy samodzielną budowę. Ulga polega na odliczeniu od dochodu wydatków poniesionych na spłatę odsetek od zaciągniętego kredytu lub pożyczki.

Podatnik ma prawo do odliczenia darowizn na określone w ustawie o PIT cele w wysokości faktycznie przekazanego datku, nie więcej niż 6 proc. dochodu rocznego. Odliczeniu nie podlegają darowizny przekazane dla osób fizycznych.

Darowizny na działalność charytatywno-opiekuńczą kościelnej osoby prawnej, przekazane na podstawie przepisów ustaw regulujących stosunek państwa do poszczególnych kościołów, podlegają odliczeniu bez ograniczeń kwotowych.

Odliczenie stosuje się, jeżeli wysokość darowizny pieniężnej jest udokumentowana dowodem wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego, a w przypadku darowizny innej niż pieniężna - dokumentem, z którego wynika wartość tej darowizny oraz oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu.

Z ulgi rehabilitacyjnej mogą korzystać osoby niepełnosprawne lub na utrzymaniu których są niepełnosprawni członkowie rodziny. Odliczeniu podlegają wydatki poniesione m.in. na sprzęt rehabilitacyjny i ułatwiające wykonywanie czynności życiowych.

Odliczeniu od dochodu w ramach ulgi internetowej podlegają wydatki poniesione przez podatnika z tytułu użytkowania sieci internet w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika. Ulga jest limitowana. Maksymalne odliczenie podatnika w skali całego roku nie może przekroczyć 760 zł. Odliczenie stosuje się, jeżeli wysokość wydatków została udokumentowana fakturą.

Rodzice wychowujący w roku podatkowym dziecko mogą swój podatek pomniejszyć o ulgę prorodzinną. Odliczenie za cały rok wynosi 1112,04 zł.

ewa.matyszewska@infor.pl

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).