Emerytura holenderska jest opodatkowana progresywnie

Wykonywanie pracy przez polskich obywateli w Holandii oraz możliwość uzyskania w przyszłości świadczeń emerytalnych z systemu holenderskiego powoduje, że warto przyjrzeć się temu systemowi.

Agnieszka Bagińska, starszy konsultant w PricewaterhouseCoopers, wyjaśnia, że holenderski system emerytalny opiera się, podobnie jak w Polsce, na trzech filarach.

W pierwszym filarze obowiązkowo uczestniczy każdy obywatel Holandii. Jak wskazuje Agnieszka Bagińska, dodatkowo może być tu zgłoszony każdy, któy żyje lub pracuje w Holandii. Składki, opłacane jedynie przez pracowników, są gromadzone w postaci odrębnego funduszu (AOW Fund).

- Środki na wypłatę emerytur, co do zasady, nie pochodzą z budżetu państwa. Rząd holenderski wprowadził tzw. fundusze pomocnicze, gromadzące dodatkowe środki przekazywane z budżetu, które wraz z narosłymi odsetkami będą wykorzystane do zasilenia funduszu AOW - podkreśla Agnieszka Bagińska.

Dodaje, że wysokość większości świadczeń zależy od statusu osoby ubezpieczonej, a nie od wysokości zarobków.

Jeżeli osoba mieszkała w Holandii między 15 a 65 rokiem życia, ma prawo do emerytury państwowej (AOW).

- Prawo do emerytury gromadzi się w wysokości 2 proc. za każdy rok ubezpieczenia. Osoba, która nie miała stałego miejsca zamieszkania w Holandii między 15 a 65 rokiem życia i nie była stale tam ubezpieczona, nie otrzyma pełnej emerytury państwowej. Za każdy rok braku ubezpieczenia w Holandii odlicza się 2 proc. od pełnej emerytury - podaje Agnieszka Bagińska.

Pracownicze programy emerytalne stanowią uzupełnienie do emerytury państwowej. Jednak w Holandii pracodawca nie musi ich tworzyć.

Agnieszka Bagińska zwraca uwagę, że pracowniczy plan emerytalny można realizowany w następujących formach:

● jako Fundusz branżowy (BPF); gromadzi oszczędności pracowników zatrudnionych w danej gałęzi przemysłu lub w innym sektorze gospodarki; uczestnicteo obowiązkowe lub dobrowolne;

● jako Zakładowy fundusz emerytalny (OPF); gromadzi oszczędności pracowników tylko jednego przedsiębiorstwa (lub grupy przedsiębiorstw);

● jako grupowe ubezpieczenie na życie w formie umowy zawartej z towarzystwem ubezpieczeniowym.

Świadczenie emerytalne opłacane jest zazwyczaj zarówno przez pracownika, jak i pracodawcę. Istnieją też plany emerytalne, w których składki opłaca tylko pracodawca.

W większości pracowniczych planów emerytalnych - jak podkreśla Agnieszka Bagińska - wysokość świadczenia emerytalnego wynosi 70 proc. ostatniego wynagrodzenia netto przed przejściem na emeryturę bądź przeciętnego wynagrodzenia netto, przy założeniu 40-letniego okresu ubezpieczenia.

Do trzeciego filaru zalicza się oszczędności emerytalne, które podejmowane są z inicjatywy osób prywatnych.

Obecnie wiek emerytalny w Holandii wynosi 65 lat (dla kobiet i mężczyzn), jednak zgodnie z informacjami przekazanymi przez Justien Hendriks, menedżera działu podatkowego z biura PricewaterhouseCoopers w Rotterdamie, rząd holenderski planuje podniesienie ustawowego wieku emerytalnego do 67 roku życia dla osób urodzonych po 1 stycznia 1960 r. oraz do 66 roku życia w przypadku osób urodzonych między 1 stycznia 1955 r. a 31 grudnia 1959 r.

- Składki wpłacane na poczet państwowego funduszu AOW nie są odliczane od podstawy opodatkowania pracownika. Natomiast składki odprowadzane zarówno do drugiego, jak i trzeciego filaru mogą być odliczone dla celów podatkowych do limitu zapisanego w tych przepisach - dodaje Agnieszka Bagińska.

W przypadku osób, które pracowały w różnych państwach Unii Europejskiej (w naszym przypadku w Polsce i w Holandii) lub zmieniały miejsce zamieszkania w ramach Wspólnoty, obowiązuje zasada koordynacji systemów ubezpieczeń społecznych.

Jak wyjaśnia Agnieszka Bagińska, co do zasady, każdy polski pracownik fizycznie wykonujący pracę w Holandii powinien podlegać holenderskiemu systemowi ubezpieczeń społecznych. Jednak osoby, które są tymczasowo oddelegowane (np. przez polskiego pracodawcę do Holandii), mogą być wyłączone z holenderskiego obowiązkowego systemu ubezpieczeń społecznych w trybie wyjątkowym po uzyskaniu poświadczenia tzw. certyfikatu E101 z polskiego ZUS (pod warunkiem że pracownik polskiej spółki będzie chciał pozostać w systemie ubezpieczeń społecznych w Polsce).

- Co do zasady, okresy przepracowane w którymkolwiek z krajów Unii będą zsumowane i ich wspólny wymiar posłuży do ustalenia tego, czy osoba ubiegająca się o emeryturę przepracowała dostatecznie wiele lat, aby uzyskać uprawnienie do tej emerytury - argumentuje ekspert PricewaterhouseCoopers.

Wymienia też, że istnieje kilka rozwiązań dotyczących otrzymania holenderskiej emerytury po powrocie do Polski. Pierwszym jest zwrócenie się z prośbą o jednorazowe wypłacenie całości zgromadzonej kwoty. Ze względu na limit wypłacanej kwoty osoby, które pracowały w Holandii kilka bądź kilkanaście lat, nie będą mogły skorzystać z tego rozwiązania. Kolejną możliwością jest przetransferowanie zgromadzonych środków do funduszu emerytalnego w Polsce. Trzecim rozwiązaniem jest pozostanie holenderskim emerytem.

Emerytury z Holandii podlegają opodatkowaniu według progresywnej skali podatkowej (maksymalna stawka wynosi 52 proc.), tak jak wynagrodzenia otrzymywane ze stosunku pracy.

Jednak - jak zauważa Agnieszka Bagińska - holenderskie stawki (dwie pierwsze, tj. 33,65 proc. oraz 41,4 proc.) zawierają też składki na holenderskie obowiązkowe ubezpieczenia społeczne. W związku z tym w przypadku emeryta, który nie podlega już obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym, stawki podatkowe mające zastosowanie do jego emerytury w tych progach są odpowiednio mniejsze.

Od dochodów z tytułu świadczeń emerytalnych i rentowych opłacane są składki ubezpieczenia zdrowotnego oraz pielęgnacyjnego w łącznej wysokości 11,5 proc. Każdy emeryt dodatkowo może skorzystać z ulgi podatkowej w wysokości 925 euro. W przypadku osób, które osiągnęły 65 rok życia i których roczne dochody nie przekraczają kwoty 34,934 euro, przewidziane jest dodatkowe odliczenie od podatku w wysokości 684 euro (a w przypadku osoby samotnej lub samotnie wychowującej dziecko - dodatkowe 418 euro).

@RY1@i02/2010/041/i02.2010.041.086.006a.001.jpg@RY2@

Wysokość emerytur z państwowego systemu

ewa.matyszewska@infor.pl