Jak rozliczyć ryczałt z działalności

Przedsiębiorcy, rozliczający uzyskiwane przychody na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych składają zeznanie roczne na druku PIT-28. Czas na jego złożenie mają do 31 stycznia roku następnego po roku, którego dotyczy rozliczenie. W rozliczeniu za 2009 rok będzie to 31 stycznia 2010 r., przy czym w 2010 roku, 31 stycznia to niedziela. W związku z tym - na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej - termin ten zostaje przesunięty na pierwszy dzień roboczy, czyli poniedziałek, 1 lutego 2010 r.

Firma ryczałtowca

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych mogą opłacać m.in. podatnicy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą.

Ryczałt jest korzystną formą rozliczeń dla podatników działających na niewielką skalę, nie trzeba np. prowadzić ksiąg. Jednak podatnicy oraz spółki, których wspólnicy są opodatkowani w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, są zobowiązani posiadać i przechowywać dowody zakupu towarów, prowadzić wykaz środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, ewidencję wyposażenia oraz, odrębnie za każdy rok podatkowy, ewidencję przychodów. Obowiązek prowadzenia ewidencji powstaje od dnia, od którego ma zastosowanie opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Jeśli przedsiębiorca chciałby rozliczać się w formie ryczałtu, musi o tym fakcie zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego. Jeśli podatnik rozpoczyna prowadzenie firmy w trakcie roku, oświadczenie o wyborze ryczałtu jako formy opodatkowania musi złożyć do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu.

Ważny limit

Zgodnie z przepisami ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli w roku poprzedzającym dany rok podatkowy uzyskali przychody z działalności prowadzonej wyłącznie samodzielnie w wysokości nieprzekraczającej 150 tys. euro lub uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki nie przekroczyła 150 tys. euro.

Limit obrotów określony w euro należy przeliczyć na złote według kursu ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy roboczy dzień października. Limit dla 2010 rok wynika z zastosowania kursu z 1 października 2009 r., który wyniósł 4,2228 zł. Zatem limit dla ryczałtu wynosi 633 420 zł. W 2009 roku było to 506 625 zł.

Obroty ponad limit powinny skłonić przedsiębiorców do zastanowienia się nad wyborem formy opodatkowania. Jeśli podatnik zdecyduje się stosować liniową 19-proc. stawkę PIT, musi pamiętać, że w przypadku wyboru stawki liniowej należy zgłosić ten fakt na piśmie naczelnikowi urzędu skarbowego.

Podatek do zapłaty

Podatnicy są zobowiązani za każdy miesiąc obliczać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych i wpłacać go na rachunek urzędu skarbowego w terminie do 20 następnego miesiąca, a za miesiąc grudzień - w terminie złożenia zeznania.

Podatnicy mogą też obliczać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych i wpłacać go na rachunek urzędu skarbowego w terminie do dnia 20 następnego miesiąca po upływie kwartału, za który ryczałt ma być opłacony, a za ostatni kwartał roku podatkowego - w terminie złożenia zeznania.

Ulgi przy ryczałcie

Podatnik uzyskujący przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej opłacający ryczałt od przychodów ewidencjonowanych może odliczyć od przychodów stratę oraz ulgi podatkowe przewidziane w ustawie o PIT, jeżeli nie zostały one odliczone od dochodu lub nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na podstawie przepisów ustawy o PIT.

Jeżeli podatnik uzyskuje przychody opodatkowane różnymi stawkami, i dokonuje odliczeń od przychodów, odliczeń tych dokonuje od każdego rodzaju przychodu w takim stosunku, w jakim w roku podatkowym pozostają poszczególne przychody opodatkowane różnymi stawkami w ogólnej kwocie przychodów.

Ryczałt w pierwszej kolejności ulega obniżeniu o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne opłaconej przez podatnika w roku podatkowym zgodnie z przepisami o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, o ile nie została odliczona od podatku dochodowego.

Złożenie zeznania

PIT-28, podobnie jak każde inne pismo skierowane do urzędu skarbowego, można albo złożyć osobiście w kancelarii urzędu, albo wysłać pocztą lub skorzystać ze specjalnych skrzynek lub urn wystawionych w urzędach.

Decydując się na pierwszy sposób, warto do urzędu zabrać kopię wypełnionej deklaracji i poprosić o potwierdzenie jej złożenia w urzędzie. Zazwyczaj urzędnik przybije na naszej kopii datę, która będzie świadczyć o tym, że tego dnia złożyliśmy deklarację w urzędzie.

Jeśli będziemy wysyłać zeznanie do urzędu pocztą, trzeba pamiętać, aby zrobić to listem poleconym. Taka forma nie jest obowiązkowa, ale daje podatnikowi potwierdzenie, że pismo nadał. Poza tym datą złożenia deklaracji wysłanej pocztą będzie data stempla pocztowego, ale tylko wtedy, gdy skorzystamy z usług Poczty Polskiej. Gdy skorzystamy z usług innego operatora, datą złożenie PIT-28 będzie data wpływu pisma do urzędu skarbowego.

Ostatnim wymienionym tu sposobem na złożenie zeznania jest skorzystanie ze specjalnych urządzeń. Są to skrzynki bądź urny, do których można włożyć naszą deklarację. Większość takich urządzeń wydaje potwierdzenie złożenia pisma. Co ważne, takie urządzenia znajdują się nie tylko w urzędach skarbowych, ale także w urzędach miast czy gmin. Warto więc sprawdzić, czy w naszej miejscowości takie ułatwienie w postaci dostępnych skrzynek funkcjonuje.

Ważne

Przychodów opodatkowanych w formach zryczałtowanych nie łączy się z przychodami (dochodami) z innych źródeł podlegającymi opodatkowaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych

jest ostatnim dniem na złożenie PIT-28 za 2009 rok

Przykład 1

Termin wysłania PIT-28

Podatnik w rozliczeniu za 2009 rok będzie po raz pierwszy składał zeznanie podatkowe PIT-28. Czy ostatnim dniem na złożenie deklaracji jest 1 lutego 2010 r., czy tego dnia pismo powinno wpłynąć do urzędu?

Zeznanie PIT-28 należy złożyć w urzędzie skarbowym właściwym według miejsca zamieszkania podatnika w terminie do 1 lutego 2010 r. Zeznanie za 2009 rok powinno więc trafić do właściwego urzędu skarbowego najpóźniej do północy w poniedziałek 1 lutego 2010 r. Jeśli nadamy pismo na Poczcie Polskiej przed północą 1 lutego, datą złożenia deklaracji będzie 1 lutego.

Przykład 2

Dostęp do formularzy

Podatnik musi wypełnić PIT-28. Czy formularz zeznania może pobrać tylko w urzędzie skarbowym?

Nie. Oczywiście formularz zeznania podatkowego wraz z załącznikami można pobrać w każdym urzędzie skarbowym. Najlepiej od razu wziąć kilka sztuk, na wypadek gdyby przy wypełnianiu zeznania zdarzyła się pomyłka. Wtedy będzie można wypełnić nowy druk bez kolejnych odwiedzin w urzędzie. Ale zeznanie można złożyć zarówno na oryginalnym druku pobranym w urzędzie skarbowym, jak i można posłużyć się kserokopią formularza lub wydrukiem z programu komputerowego umożliwiającego elektroniczne wypełnienie takiego zeznania. Wszystkie formularze podatkowe są też dostępne na stronach internetowych wszystkich izb skarbowych oraz Ministerstwa Finansów: www.mf.gov.pl

Przykład 3

Przywrócenie terminu

Podatnik leży w szpitalu. Wyjdzie w połowie lutego, bo jest po poważnej operacji kręgosłupa. Czy może złożyć PIT-28 po wyjściu ze szpitala?

Nie. Termin na złożenie rocznego zeznania podatkowego PIT-28 jest terminem prawa materialnego. Oznacza to, że takiego terminu nie można przywrócić i po jego upływie nie można już skutecznie dokonać czynności, dla której został on przewidziany. Choć nie oznacza to, że w sytuacji, gdy do końca stycznia podatnik np. zapomni złożyć zeznanie, nie może tego obowiązku dopełnić wcale. Wręcz przeciwnie, zawsze lepiej złożyć zeznanie roczne po terminie niż nie złożyć go wcale. W takim przypadku podatnik naraża się bowiem na mniejsze sankcje wynikające z kodeksu karnego skarbowego.

Przedsiębiorca może też ustanowić pełnomocnika i poprosić go o wypełnienie deklaracji oraz jej złożenie we właściwym terminie.

Ewa Konderak

gp@infor.pl

Podstawa prawna

Ustawa z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 144, poz. 930 z późn. zm.).