Jakie dokumenty uprawniają do ulg

Korzystanie z każdej preferencji podatkowej, w tym także ulg odliczanych w rocznym zeznaniu podatkowym, uzależnione jest od spełnienia określonych warunków. Urząd skarbowy ma prawo sprawdzić poprawność dokonanych odliczeń na podstawie odpowiednich dowodów przechowywanych przez podatnika. Dokumentów potwierdzających prawo do ulgi nie trzeba dołączać do zeznania. Dokumenty te należy jednak przechowywać do momentu upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego, tj. przez 5 lat, licząc od końca roku, w którym złożono zeznanie podatkowe.

Art. 70 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

W większości przypadków przepisy ustawy o PIT określają, w jaki sposób podatnik powinien dokumentować ulgi, które odlicza w swoim zeznaniu podatkowym. Przykładowo odliczane od dochodu wydatki na cele rehabilitacyjne (w większości przypadków) czy użytkowanie internetu ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie.

W pierwszym przypadku może to być faktura, rachunek bądź dowód wpłaty na poczcie, natomiast w drugim wyłącznie faktury.

Z kolei podatnik odliczający ulgę na krew musi posiadać dokument, z którego wynika wartość oddanej krwi lub jej składników wraz z oświadczeniem o jej przyjęciu przez jednostkę organizacyjną publicznej służby krwi.

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

W niektórych wypadkach odpowiednie dokumenty trzeba przedstawić dopiero na żądanie organów podatkowych. Przykładem jest ulga prorodzinna, gdzie podatnik może zostać poproszony przez urząd skarbowy o przedstawienie zaświadczeń, oświadczeń oraz innych dowodów niezbędnych do ustalenia prawa do odliczenia (m.in. odpis aktu urodzenia dziecka, zaświadczenie sądu rodzinnego o ustaleniu opiekuna prawnego dziecka, odpis orzeczenia sądu o ustaleniu rodziny zastępczej lub umowę zawartą między rodziną zastępczą a starostą, zaświadczenie o uczęszczaniu pełnoletniego dziecka do szkoły). Podatnik nie ma jednak obowiązku gromadzenia takich dokumentów w momencie dokonywania odliczenia. Jednak na żądanie organów podatkowych będzie musiał je dostarczyć.

Art. 27f ust. 5 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Weryfikację rocznych rozliczeń urzędnicy rozpoczynają od czynności sprawdzających. Jest to postępowanie o najmniej sformalizowanym charakterze w porównaniu z kontrolą podatkową czy postępowaniem podatkowym.

Jeżeli ze złożonej deklaracji wynika, że podatnik skorzystał z przysługujących mu ulg podatkowych, organ podatkowy może zwrócić się do niego o okazanie dokumentów lub o złożenie fotokopii dokumentów, których posiadania przez podatnika, w określonym czasie, wymaga przepis prawa. Zwrócenie się do podatnika o okazanie odpowiednich dokumentów będących w jego posiadaniu pozwala na wstępne zbadanie, przed podjęciem ewentualnej kontroli podatkowej, czy wszczęciem postępowania podatkowego, rzetelności złożonej deklaracji w części dotyczącej odliczonych ulg.

Art. 275 par. 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

magdalena.majkowska@infor.pl