Wczasy pod gruszą mogą być bez PIT

Wczasy pod gruszą to tradycyjna od wielu lat forma pieniężnego wsparcia wypoczynku pracownika, organizowanego przez niego we własnym zakresie. Świadczenie to finansowane jest z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych (ZFŚS). Tworzą go pracodawcy zatrudniający 20 lub więcej pracowników, a prowadzący działalność w formie jednostek budżetowych - bez względu na liczbę zatrudnianych pracowników.

- Pomoc socjalna w formie dopłaty do urlopu w formie wczasów pod gruszą zwolniona jest z podatku dochodowego od osób fizycznych do wysokości nieprzekraczającej 380 zł rocznie - mówi Marzena Rączkiewicz, kierownik zespołu księgowości płacowej w Rödl & Partner.

Wynika to z art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm.). Zwolnienie to może być stosowane, jeśli łącznie spełnionych jest kilka warunków.

- Świadczenie musi mieć związek z wykonywaniem działalności socjalnej pracodawcy i być finansowane ze środków ZFŚS lub funduszu związków zawodowych - wskazuje Marzena Rączkiewicz.

Musi mieć ono postać pieniężną lub rzeczową, a jego wysokość nie może przekraczać w roku podatkowym 380 zł.

- Limit ten należy odnieść nie do wartości jednostkowego świadczenia otrzymanego przez pracownika z ZFŚS w danym roku podatkowym, lecz do wszystkich świadczeń objętych zakresem zwolnienia - podkreśla nasza rozmówczyni.

W przypadku przyznania przez pracodawcę w trakcie roku świadczeń o wartości przekraczającej 380 zł nadwyżkę należy doliczyć do przychodów pracownika ze stosunku pracy i opodatkować. Zwiększy więc ona podstawę naliczenia zaliczki na PIT, do odprowadzenia której obowiązany jest pracodawca.

- Przychód powstaje z chwilą otrzymania świadczenia lub postawienia go do dyspozycji pracownika, np. w miesiącu wypłaty danej kwoty - tłumaczy Marzena Rączkiewicz.

Świadczenia finansowane ze środków przeznaczonych na cele socjalne w ramach ZFŚS oraz spełniające cechy i zasady przyznawania tych świadczeń, określone w regulaminie funduszu, wyłączone są z podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne.

- Wysokość świadczenia dla poszczególnych osób powinna być uzależniona od kryterium socjalnego tj. od sytuacji życiowej rodzinnej i materialnej osoby uprawnionej - zwraca uwagę Marzena Rączkiewicz.

Chyba że w regulaminie ZFŚS pracodawca ustalił powszechną dostępność tego świadczenia dla wszystkich pracowników na równych zasadach (por. wyrok SN z 23 października 2008 r., sygn. akt II PK 74/08).

Przepisy ustawy o ZFŚS (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 592) pozostawiają pracodawcy wiele swobody w kształtowaniu zapisów regulaminu ZFŚS.

- Pracodawca decyduje m.in. o tym, czy uzależni wypłatę świadczeń np. od wykorzystania minimalnej liczby dni urlopu przez pracownika - mówi Marzena Rączkiewicz.

Istotne jest, że dofinansowanie wypoczynku nie zwalnia pracodawcy z obowiązku wypłaty wynagrodzenia należnego pracownikowi w czasie urlopu wypoczynkowego.

DGP przypomina

otrzymanego od pracodawcy ponad kwotę 380 zł jest przychodem ze stosunku pracy

Magdalena Majkowska

magdalena.majkowska@infor.pl