Rekompensata za majątek wolna od PIT

Wielu wspólników spółek osobowych spiera się z fiskusem o sposób opodatkowania wkładów wniesionych do takich podmiotów i objęcia w nich udziałów. Spór dotyczy interpretacji przepisów ustawy o PIT obowiązujących do końca 2010 roku.

Sporne są sytuacje, kiedy wspólnik postanowił przekazać na rzecz pozostałych wspólników ogół praw i obowiązków wspólnika spółki osobowej, za co otrzymał od nich określoną kwotę pieniędzy. Ponadto osoby przejmujące udziały wypłacały tzw. rekompensatę za pozostawione w spółce wkłady w postaci majątku trwałego, tj. za składniki majątkowe powstałe i nabyte w wyniku działalności spółki jawnej.

Podatnicy uważają, że przychody otrzymane od pozostałych wspólników z tytułu zwrotu w gotówce wkładów wniesionych do spółki osobowej, a także zwrot (rekompensata) w gotówce wkładów wniesionych w formie np. zakupu nieruchomości i środków trwałych, są wolne od podatku.

Jednak według organów podatkowych zwrot wkładów w pieniądzu przez występującego wspólnika jest zwolniony z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 50 ustawy o PIT do wysokości wniesionego do tej spółki wkładu. Natomiast zwrot rekompensaty za pozostawiony w spółce majątek trwały, powstały i nabyty w wyniku działalności spółki, nie podlega zwolnieniu zgodnie z powołanym art. 21 ust. 1 pkt 50 ustawy o PIT.

Spór ten rozstrzygają sądy administracyjne. Tezę korzystną dla podatników potwierdził ostatnio Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 16 lutego 2012 r. (II FSK 1473/10). Sąd uznał, że zwolnienie od podatku przychodów otrzymanych w związku ze zwrotem wkładu w spółce osobowej obejmowało zarówno wkład pierwotnie wniesiony, jak i jego zwiększenie, wynikające z pozostawienia w spółce zysków opodatkowanych PIT oraz ze wzrostu wartości składników majątku spółki.

Od początku 2011 r. przepisy zostały znowelizowane. Zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 50 zostało ograniczone do przychodów związanych ze zwrotem udziałów lub wkładów spółdzielni.

Obecnie skutki podatkowe wystąpienia wspólnika określa się w zależności od tego, co wspólnik występujący ze spółki otrzymuje jako spłatę swojego udziału w spółce.

Przemysław Molik

przemyslaw.molik@infor.pl

Podstawa prawna

Art. 21 ust. 1 pkt 50 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.) w brzmieniu obowiązującym do końca 2010 r.