Dotacji nie trzeba pomniejszać o PIT

Urzędy pracy rozpoczęły przyznawać tegoroczne dotacje na dofinansowanie działalności gospodarczej dla bezrobotnych. Zasady wypłaty świadczenia reguluje ustawa o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy. Wynika z niej, że starosta ma prawo przyznać bezrobotnemu jednorazowo środki pieniężne na podjęcie działalności gospodarczej. Taka pomoc, która pochodzi z Funduszu Pracy, może być przeznaczona nie tylko na zakup wyposażenia czy środków trwałych, ale też na pokrycie kosztów pomocy prawnej, konsultacji i doradztwa związanego z podjęciem tej działalności.

Wysokość dotacji określana jest w zawieranej umowie, przy czym ustawa określa jej górne granice. I tak wartość pomocy, co do zasady, nie może być wyższa niż 6-krotna wysokość przeciętnego wynagrodzenia, to jest 21 520,5 zł (3 586,75 zł x 6). Niemniej jednak osoba bezrobotna sama określa kwotę wnioskowanych środków po uprzednim dokonaniu szczegółowej analizy wszystkich kosztów związanych z otwarciem działalności.

Jak każde przysporzenie majątkowe również opisane świadczenia podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Nie oznacza to jednak, że faktycznie zostaną one opodatkowane. Ustawodawca przewidział bowiem odpowiednie zwolnienie w art. 21 ust. 1 pkt 121 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zwolnienie podatkowe oznacza, że otrzymanej kwoty nie należy ujmować w podatkowej księdze przychodów i rozchodów ani w zeznaniu rocznym składanym przez podatnika.

Warto zwrócić uwagę, że to, iż taki przychód (z innych źródeł) korzysta ze zwolnienia podatkowego, nie oznacza, że wydatki sfinansowane ze środków określanych mianem dofinansowania nie mogą być zaliczone do podatkowych kosztów uzyskania przychodu. Możliwość taka w praktyce obejmie jednak tylko zakup wyposażenia, towarów czy usług doradczych.

Natomiast narzędzia i urządzenia zakupione z dotacji, które przekraczają wartość 3,5 tys. zł i stanowią środki trwałe, nie mogą zostać amortyzowane, tzn. utrata ich wartości wynikająca z eksploatacji nie może zostać wrzucona w koszty, co wynika z art. 23 ust. 1 pkt 45 ustawy o PIT.

Magdalena Majkowska

magdalena.majkowska@infor.pl

Podstawa prawna

Art. 21 ust. 1 pkt 121 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.). Art. 46 ust. 1 pkt 2 ustawy z 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (t.j. Dz.U. z 2008 r. nr 69, poz. 415 z późn. zm.).