Ulgę rehabilitacyjną zmarłego można uwzględnić we wspólnym zeznaniu PIT

Wniosek o łączne opodatkowanie dochodów małżonków, między którymi istniała w roku podatkowym wspólność majątkowa, może być złożony także przez podatnika, którego mąż lub żona zmarli przed terminem rocznego rozliczenia z fiskusem.

I tak, z uprawnienia tego skorzystać może zarówno podatnik, który zawarł związek małżeński przed rozpoczęciem roku podatkowego, a jego małżonek zmarł w trakcie roku podatkowego, jak i podatnik, który pozostawał w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, a jego małżonek zmarł po upływie roku podatkowego, ale przed złożeniem zeznania podatkowego. W praktyce zdarza się, że zmarły małżonek uprawniony był do odliczenia ulgi rehabilitacyjnej. W takiej sytuacji możliwość skorzystania z tej preferencji nie przepadnie. Potwierdza to Rafał Sidorowicz, doradca podatkowy, młodszy konsultant w MDDP Michalik Dłuska Dziedzic i Partnerzy.

Ekspert tłumaczy, że w przypadku wspólnego rozliczenia ze zmarłym małżonkiem należy odpowiednio zastosować regulacje podatkowe wskazujące, że małżonkowie podlegają opodatkowaniu od sumy swoich dochodów po uprzednim odliczeniu, odrębnie przez każdego z nich, kwot ulg określonych w art. 26 i art. 26c ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.). Oznacza to, że odliczenia dokonywane są odrębnie od dochodów małżonków.

- W konsekwencji, jeżeli w danym roku zmarłemu małżonkowi przysługiwało prawo do ulgi rehabilitacyjnej, ulga ta może zostać uwzględniona we wspólnym zeznaniu PIT - podkreśla Rafał Sidorowicz.

Jednocześnie trzeba pamiętać, że wydatki rehabilitacyjne powinny zostać odliczone od dochodów uzyskanych przez zmarłego małżonka.

PIT 2011  57 dni zostało na złożenie PIT za rok 2011

Magdalena Majkowska

magdalena.majkowska@infor.pl