Na jakie elementy zwrócić uwagę, wypełniając deklarację PIT-39

Formularz PIT-39 jest przeznaczony dla podatników, którzy w roku podatkowym uzyskali przychody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych nabytych lub wybudowanych po 31 grudnia 2008 r.Podatek od takiej transakcji wynosi 19 proc. uzyskanego dochodu. W sytuacji gdy podatnik w ubiegłym roku sprzedał dom lub mieszkanie nabyte od 1 stycznia 2009 r., musi te transakcję wykazać właśnie w PIT-39. To dość prosty formularz, składający się zaledwie z 2 stron.

Miejsce i cel składania

Pierwsza część zeznania - A dotyczy miejsca i celu składania zeznania. Należy w niej podać nazwę urzędu skarbowego. Konieczne jest też określenie, czy PIT-39 składamy po raz pierwszy za 2011 r. czy może jest to już jego korekta. Podatnik zaznacza po prostu odpowiedni kwadrat.

W części B wpisujemy dane identyfikacyjne i aktualny adres zamieszkania. W tej części należy podać: nazwisko, pierwsze imię, datę urodzenia oraz miejsce zamieszkania w ostatnim dniu roku podatkowego, a gdy zamieszkanie na terytorium Polski ustało przed tym dniem -ostatnie miejsce zamieszkania na jej terytorium.

Przychód i koszty

W części C trzeba wykazać dochód (stratę). Podatnicy wykazują tu przychody, koszty uzyskania przychodów, sumę odpisów amortyzacyjnych, dochód (bądź stratę).

W kol. b części C należy wykazać przychody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ustawy, tj. przychody z odpłatnego zbycia:

a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,

b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,

c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,

- jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.

Przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych związanych z nieruchomościami jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia. Jeżeli cena, bez uzasadnionej przyczyny, znacznie odbiega od wartości rynkowej tych rzeczy lub praw, przychód ten określa organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej w wysokości wartości rynkowej. U podatników dokonujących sprzedaży opodatkowanej podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny VAT.

W kol. c części C należy wykazać koszty uzyskania przychodów. Zgodnie z przepisami ustawy o PIT, koszty uzyskania przychodu stanowią udokumentowane koszty nabycia lub udokumentowane koszty wytworzenia, powiększone o udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych, poczynione w czasie ich posiadania.

Za koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych związanych z nieruchomościami, nabytych w drodze spadku, darowizny lub w inny nieodpłatny sposób, uważa się udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych, poczynione w czasie ich posiadania oraz kwotę zapłaconego podatku od spadków i darowizn w takiej części, w jakiej wartość zbywanej rzeczy lub prawa przyjęta do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn odpowiada łącznej wartości rzeczy i praw majątkowych przyjętej do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn.

Kolumna d części C służy do wykazania sumy odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT dokonanych od zbywanych nieruchomości lub praw majątkowych związanych z nieruchomościami.

Natomiast w kol. e części C należy obliczyć kwotę dochodu jako różnicę sumy przychodów (kol. b) i kosztów uzyskania przychodów (kol. c) powiększoną o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT (kol. d).

Ostatnia kolumna f części C poświęcona jest stracie, którą wpisuje się, jeżeli koszty uzyskania przychodów (kol. c) przekraczają sumę przychodów (kol. b).

Obliczenie zobowiązania

W części D PIT-39 trzeba obliczyć zobowiązanie podatkowe. W poz. 25 trzeba wpisać kwotę dochodu zwolnionego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT (nowa ulga mieszkaniowa obowiązująca od 1 stycznia 2009 r.).

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT wolne od podatku dochodowego są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych związanych z nieruchomościami w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe; udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych. Zwolnienie to polega na wyłączeniu z opodatkowania tej części dochodu, jaka proporcjonalnie odpowiada udziałowi poniesionych wydatków na określone w ustawie własne cele mieszkaniowe w osiągniętych przychodach z odpłatnego zbycia.

Pozycja 26 to podstawa obliczenia podatku. Podstawą obliczenia podatku jest kwota z poz. 23 pomniejszona o kwotę z poz. 25 (po zaokrągleniu do pełnych złotych).

W poz. 27 trzeba wpisać wysokość podatku. Podatek należny wpisuje się w poz. 29. Trzeba go zaokrąglić do pełnych złotych.

Uregulowanie PIT

Część E PIT-39 poświęcona jest kwocie do zapłaty (nadpłacie). W tej części podatnicy dokonują obliczenia kwoty do zapłaty albo nadpłaty.

W części F PIT-39 trzeba wpisać zryczałtowany podatek dochodowy, o którym mowa w art. 44 ust. 1b ustawy o PIT. W tej części podatnicy wykazują zryczałtowany podatek dochodowy, o którym mowa w art. 44 ust. 1b ustawy o PIT. Jest to podatek, jaki osoby fizyczne niemające miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, uzyskujące przychody, o których mowa w art. 29 ustawy o PIT, bez pośrednictwa płatnika, są zobowiązane (bez wezwania) wpłacać na rachunek urzędu skarbowego w terminie do 20 następnego miesiąca za miesiąc poprzedni. Podatek za grudzień jest płatny w terminie złożenia zeznania.

Część G to wniosek o przekazanie 1 proc. podatku należnego na rzecz organizacji pożytku publicznego.

Część H to informacje uzupełniające. Podatnicy, którzy wypełnili część G, w poz. 52 mogą podać cel szczegółowy, na który mają być przekazane wpłaty z 1 proc. podatku, a zaznaczając kwadrat w poz. 53 wyrazić zgodę na przekazanie OPP swojego imienia, nazwiska i adresu. W tej części (poz. 54) podatnicy mogą też podać informację ułatwiające kontakt, np. telefon, e-mail.

W części I wskazuje się informacje o załącznikach. W tej części podatnik informuje urząd skarbowy, czy wraz z zeznaniem składa załącznik PIT/ZG. Jest on składany przez podatników, którzy uzyskali dochody za granicą, a mają obowiązek rozliczania wszystkich zarobków w Polsce (nieograniczony obowiązek podatkowy).

Część J to oświadczenie i podpis podatnika / pełnomocnika. Ta część przeznaczona jest do podpisania zeznania oraz złożenia stosownego oświadczenia przez podatnika o znajomości przepisów kodeksu karnego skarbowego o odpowiedzialności za podanie danych niezgodnych z rzeczywistością.

Ważne

W poz. 1 deklaracji PIT-39 podatnik musi wpisać prawidłowy identyfikator podatkowy. Jeśli jest przedsiębiorcą lub podatnikiem VAT, musi podać NIP. Będzie tak nawet wtedy, gdy nieruchomość została zbyta poza prowadzoną firmą. W pozostałych przypadkach w poz. 1 trzeba wpisać PESEL

Ważne

Wysokość nakładów na nieruchomość ustala się na podstawie faktur VAT oraz dokumentów stwierdzających poniesienie opłat administracyjnych.

@RY1@i02/2012/039/i02.2012.039.18300140a.806.jpg@RY2@

@RY1@i02/2012/039/i02.2012.039.18300140a.807.jpg@RY2@

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl

Podstawa prawna

Art. 10, 30e, 45 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

PIT 2011 - 67 dni zostało na złożenie PIT za rok 2011