Przed uruchomieniem działalności trzeba zdecydować o formie opodatkowania

Do rodzaju jednoosobowej działalności gospodarczej lub spółki trzeba dopasować sposób opodatkowania podatkiem dochodowym i zdecydować czy płacimy VAT.

Pomysł na biznes to początek drogi. Z nim muszą pójść decyzje, które w przyszłości będą decydować o sukcesie i szansach na dalszy rozwój przedsiębiorstwa. Trzeba pomyśleć o podatkach i zasadach ich rozliczania i dobrze policzyć co się będzie najbardziej opłacać. Głównie chodzi o podatek dochodowy (PIT - od osób fizycznych lub CIT - od osób prawnych), a także VAT.

Aby wybrać najlepszy sposób opodatkowania trzeba wziąć pod uwagę m.in. skalę działalności i rodzaj biznesu. Przepisy podatkowe przewidują bowiem proste formy rozliczania, takie jak np. karta podatkowa czy też ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, ale nie każdy może je wybrać. Z kolei jeśli podatnik zamierza zarejestrować spółkę, to najpierw musi zdecydować czy będzie to spółka osobowa (np. jawna, komandytowa) czy kapitałowa (spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, akcyjna). Z tym wyborem wiążą się różne zasady opodatkowania spółki i wspólników.

Zacznijmy od podatku dochodowego. Jeśli biznes ma być jednoosobową działalnością gospodarczą, to sposób opodatkowania zależy od jej rodzaju.

● W formie karty podatkowej mogą opodatkować swoje dochody np. rzemieślnicy świadczący usługi ślusarskie, grawerskie czy kowalskie. Karta jest najprostszym sposobem rozliczania podatku od dochodów. Nie trzeba prowadzić żadnej ewidencji i składać zeznań podatkowych.

● Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych też jest prostym sposobem rozliczania. Mogą go wybrać osoby, których przychody wyniosą nie więcej niż 150 tys. euro rocznie (obecnie - 615 300 zł) i prowadzą określony rodzaj działalności (np. handlową lub budowlaną). Podatnicy muszą jednak prowadzić uproszczoną ewidencję przychodów. W zależności od rodzaju działalności opodatkowują przychody według stawek od 3 do 20 proc. Nie mogą uwzględniać jednak kosztów, czyli np. nie pomniejszą przychodu o wydatki na reklamę.

● Tzw. zasady ogólne PIT- to trzeci sposób rozliczania się z fiskusem. Wtedy podatek płaci się albo według dwóch stawek - 18 i 32 proc. albo jednej - 19 proc. Wybór zasad ogólnych wiąże się jednak z koniecznością ewidencjonowania przychodów i kosztów podatkowych. Trzeba prowadzić albo podatkową księgę przychodów i rozchodów albo księgi rachunkowe. Przychody można pomniejszać o koszty, a przy stawce 18 i 32 proc. również korzystać z ulg podatkowych. Podatnicy muszą też wpłacać (co miesiąc lub co kwartał) zaliczki na podatek w ciągu roku, a po jego zakończeniu złożyć zeznanie roczne.

Osoba lub spółka rozpoczynająca działalność musi również zgłosić od urzędu skarbowego, czy chce być podatnikiem VAT czy nie. Generalnie, do momentu gdy sprzedaż nie przekroczy 150 tys. zł w roku, można korzystać ze zwolnienia z VAT. Po przekroczeniu tego limitu podatek trzeba rozliczać. Można też zrezygnować ze zwolnienia i zadeklarować, że jesteśmy podatnikami VAT od pierwszej sprzedaży. Osoby i firmy prowadzące działalność bez względu na to, czy są podatnikami VAT czy nie, muszą i tak uważać na VAT. Przykładowo, sprzedaż dla osób fizycznych trzeba ewidencjonować za pomocą kasy fiskalnej, gdy obrót przekroczy 20 tys. zł.

Podatnicy, którzy zakładają prostą działalność, mogą spróbować sami się rozliczać. Jeśli skala działalności jest większa lub osoba zakłada spółkę, warto rozliczenia podatkowe powierzyć księgowej lub biuru rachunkowemu.

Formy opodatkowania dochodu osób (PIT)

● Opodatkowanie na zasadach ogólnych: według skali lub liniowo oznacza obowiązek prowadzenia ewidencji w postaci podatkowej księgi przychodów i rozchodów lub ksiąg rachunkowych.

● Zryczałtowany podatek dochodowy wiąże się z obowiązkiem prowadzenia ewidencji przychodów

● Karta podatkowa - oznacza brak obowiązków ewidencyjnych

Łukasz Zalewski

 lukasz.zalewski@infor.pl