Sprzedaż stroików opodatkowana

Nie mamy dobrych wiadomości dla pani Justyny. Podatek dochodowy od osób fizycznych dotyczy również tak drobnej działalności, jaką jest wyrób i sprzedaż stroików, nawet z wykorzystaniem własnych roślin. Praca w charakterze wytwórcy stroików wymaga zastosowania się do definicji działalności gospodarczej wynikającej z podstawowych aktów prawnych: ustawy o swobodzie działalności gospodarczej oraz ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT).

W ustawie o podatku PIT przewidziano grupę zwolnień dotyczącą sprzedaży własnych płodów rolnych, w tym kwiatów oraz drzewek z własnego lasu. Jednak ustawodawca nie pozwala na przetwarzanie tych płodów w ramach nieopodatkowanej działalności. Wyjątkiem są m.in. dochody ze sprzedaży produktów roślinnych i zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy lub hodowli, niestanowiących działów specjalnych produkcji rolnej, przerobionych sposobem przemysłowym, jeżeli przerób polega na kiszeniu produktów roślinnych lub przetwórstwie mleka albo na uboju zwierząt rzeźnych i ich obróbce. Zwolnieniem z podatku objęte są także: sprzedaż jagód, grzybów i ziół zbieranych w lasach. Bukietów ani stroików tu jednak nie znajdujemy. A zatem taka sprzedaż będzie opodatkowana podatkiem dochodowym.

Podobnie sprawa ma się w przypadku choinek. Jako że przydomowa szkółka (np. z hodowlą iglaków) nie jest lasem, sprzedaż choinek będzie opodatkowana podatkiem PIT. Sprzedaż samych gałązek z własnej choinki nie będzie obciążona podatkiem dochodowym. Natomiast użycie ich do stroików czy bukietów z użyciem bombek, wstążek, świeczek, figurek i podobnych ozdób, które przed wykonaniem stroika muszą być kupione - już tak.

Co więcej - zazwyczaj nikt nie dewastuje własnego ogródka i gałązki na stroiki pochodzą z lasu. Jeśli las nie jest własnością tej osoby, która przynosi z niego gałązki na stroiki - podatku nie będzie w ogóle. Ale uwaga! Wynika to z faktu, że sprzedaż kradzionych drzewek lub gałązek nie może być przedmiotem umowy (prawnie skutecznej) i jako taka nie podlega PIT. Nielegalny wyrąb jest natomiast ścigany jako kradzież i ten, kto to robi, ma większe zmartwienia niż podatki.

Handlując stroikami bez opłacania podatku, pani Justyna może narazić się na sankcje karno-skarbowe, czyli karze grzywny, a nawet karze pozbawienia wolności. Ponadto prowadzenie działalności gospodarczej bez jej zgłoszenia do ewidencji jest niezgodne z prawem i karalne - grzywną nawet do 5 tys. zł.

Rejestracja działalności gospodarczej zobowiązuje z kolei do opłacania składek do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych. Korzystając z targowisk, trzeba brać pod uwagę opłatę targową (górny jej limit sięga 764,62 zł za jeden dzień).

Uwaga

Sprzedając stroiki należy także prowadzić ewidencję na podstawie kasy fiskalnej. Obecnie drobni sprzedawcy mogą korzystać ze zwolnienia z tego obowiązku, jeśli ich sprzedaż nie przekroczy 20 tys. zł rocznie. Dla nowych działalności ten limit oblicza się proporcjonalnie do czasu, który minął od pierwszej sprzedaży na rzecz osoby prywatnej do końca roku podatkowego. W grudniu wynosi więc tylko 1/12 tej kwoty (1666 zł).

@RY1@i02/2014/243/i02.2014.243.007000200.804.jpg@RY2@

SHUTTERSTOCK

Renata Żaczek

dgp@infor.pl

Podstawa prawna

Art. 2, art. 14 ust. 1 ustawy z 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (t.j. Dz.U. z 2013 r. poz. 672). Art. 5a pkt 6 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.). Art. 60¹ par. 1 ustawy z 20 maja 1971 r. - Kodeks wykroczeń (t.j. Dz.U. 2013 r. poz. 482).

PORADA EKSPERTA

@RY1@i02/2014/243/i02.2014.243.007000200.805.jpg@RY2@

Piotr Michalski doradca podatkowy, Husarski, Michalski Doradcy Podatkowi Sp. p.

Zgodnie z ustawą o swobodzie działalności gospodarczej działalność ta rozumiana jest m.in. jako zarobkowa działalność wytwórcza, budowlana, handlowa, usługowa wykonywana w sposób zorganizowany i ciągły. Przepisów tej ustawy nie stosuje się do działalności wytwórczej w rolnictwie, jeśli dotyczy upraw rolnych oraz chowu i hodowli zwierząt, ogrodnictwa, warzywnictwa, leśnictwa i rybactwa śródlądowego, a także wynajmowania przez rolników pokoi, sprzedaży posiłków domowych i świadczenia w gospodarstwach rolnych innych usług związanych z pobytem turystów oraz wyrobu wina przez producentów będących rolnikami wyrabiającymi mniej niż 100 hektolitrów wina w ciągu roku gospodarczego. Niestety o wytwarzaniu stroików i bukietów najwyraźniej zapomniano.

Stroik staje się stroikiem dzięki dodaniu elementów dekoracyjnych takich jak bombki, świeczki i wstążki. One też wraz z kosztem pracy wpływają na cenę wyrobu. Z tego względu wykonanie i sprzedaż przed świętami większej liczy stroików będzie rozumiane jako prowadzenie działalności gospodarczej. Nie powinno nią być wykonanie kilku stroików i sprzedawane ich wśród znajomych, brak jest bowiem elementu ciągłości i organizacji. Taka praca obejmuje tylko kilka wieczorów w roku. Znaczyłoby to, że pani Justyna nie ma obowiązku rejestracji działalności gospodarczej. Niestety, ona także powinna uzyskany dochód opodatkować stawką w wysokości 19 proc. od uzyskanego dochodu (z tytułu odpłatnego zbycia rzeczy przed upływem sześciu miesięcy od ich zakupu).

Jeżeli wykonane przez siebie wiązanki, wieńce, stroiki i podobne ozdoby zamierzamy sprzedawać na targowisku, sytuacja przedstawia się odmiennie. Działalność nabiera formy organizacyjnej i ciągłej, zwłaszcza jeśli będzie to działalność sezonowa, nie incydentalna, i w zależności od sezonu wytwarzane i sprzedawane będą różne ozdoby. Wówczas przed podjęciem działalności trzeba się zarejestrować. Przesądza o tym art. 14 ust. 1 ww. ustawy: "Przedsiębiorca może podjąć działalność gospodarczą w dniu złożenia wniosku o wpis do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej albo po uzyskaniu wpisu do rejestru przedsiębiorców w Krajowym Rejestrze Sądowym".

Surowość przepisów - w moim mniemaniu - oznacza w niemal każdym przypadku konieczność rejestracji działalności gospodarczej, a w każdym - podatku dochodowego PIT.