Uwaga! Do końca lutego czas na wystawienie PIT-11

PIT-11 jest informacją, na podstawie której pracownik, zleceniobiorca lub inna osoba, która otrzymała od płatnika opodatkowany przychód wie, jakie kwoty ma wpisać do zeznania podatkowego za poprzedni rok. Zatem PIT-11 sporządzają:

●zakład pracy,

●osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą,

●osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej,

●rolnicze spółdzielnie produkcyjne oraz inne spółdzielnie zajmujące się produkcją rolną,

●jednostki organizacyjne uczelni,

●placówki naukowe, organy zatrudnienia,

●wojewódzkie urzędy pracy,

●areszty śledcze oraz zakłady karne,

●spółdzielnie,

●oddziały Wojskowej Agencji Mieszkaniowej,

●centrum integracji społecznej,

●podmioty przyjmujące na praktykę absolwencką,

●komornicy, o ile wypłacali osobom fizycznym przychód podlegający opodatkowaniu.

Jakie przychody

Przychody z działalności wykonywanej osobiście, w przypadku których istnieje obowiązek wystawienia rocznej informacji PIT-11 to przychody:

●z osobiście wykonywanej działalności artystycznej, literackiej, naukowej, trenerskiej, oświatowej i publicystycznej, w tym z tytułu udziału w konkursach z dziedziny nauki, kultury i sztuki oraz dziennikarstwa, jak również przychody z uprawiania sportu, stypendia sportowe przyznawane na podstawie odrębnych przepisów oraz przychody sędziów z tytułu prowadzenia zawodów sportowych,

●z działalności polskich arbitrów uczestniczących w procesach arbitrażowych z partnerami zagranicznymi,

●otrzymywane przez osoby wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych lub obywatelskich, bez względu na sposób powoływania tych osób, nie wyłączając odszkodowania za utracony zarobek,

●osób, którym organ władzy lub administracji państwowej albo samorządowej, sąd lub prokurator, na podstawie właściwych przepisów, zlecił wykonanie określonych czynności, a zwłaszcza przychody biegłych w postępowaniu sądowym, dochodzeniowym i administracyjnym oraz płatników i inkasentów należności publicznoprawnych, a także przychody z tytułu udziału w komisjach powoływanych przez organy władzy lub administracji państwowej albo samorządowej,

●otrzymywane przez osoby, niezależnie od sposobu ich powoływania, należące do składu zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osób prawnych,

●z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy-zlecenia lub umowy o dzieło,

●uzyskane na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze, w tym przychody z tego rodzaju umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej.

W kwocie przychodów nie uwzględnia się przychodów wolnych od podatku na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: u.p.d.o.f.) oraz przychodów, od których na podstawie ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. W praktyce wolne od PIT w zakładzie pracy będą diety - o ile nie przekraczają ustawowych limitów czy wypłacone świadczenia z ZFŚS, które na mocy obowiązujących przepisów są zwolnione z podatku do kwoty 380 zł. W informacji PIT-11 należy wykazać wypłaconą pracownikowi nadwyżkę świadczenia.

Wyjątki od reguły

Informacji PIT-11 nie sporządza się dla pracowników przejętych w trakcie roku na podstawie art. 23¹ k.p. Obowiązek poboru zaliczek przechodzi na nowego płatnika, który przejmując pracowników, ma także obowiązek poboru podatku dochodowego od osób fizycznych. Dotychczasowy płatnik nie jest zobowiązany do sporządzenia informacji PIT-11 w trakcie roku. Przekazuje jednak następcy prawnemu informacje płacowe, więc również wysokość przychodu i inne informacje niezbędne do sporządzenia PIT-11.

Informacji PIT-11 nie należy sporządzać dla pracownika, który w terminie do 10 stycznia 2014 r. złożył pracodawcy oświadczenie PIT-12, czyli poinformował, że nie osiąga innych przychodów i wnosi o dokonanie rozliczenia z fiskusem w jego imieniu. W takim przypadku pracodawca sporządza PIT-40, czyli roczne obliczenie podatku od dochodu uzyskanego przez podatnika oraz przekazuje po jednym egzemplarzu: pracownikowi oraz właściwemu urzędowi skarbowemu w terminie do końca lutego 2014 r. Ewentualne nadpłaty lub niedopłaty podatku pracodawca ma obowiązek rozliczyć z wynagrodzeniem w następnych miesiącach.

PIT-11 nie sporządza się także w przypadku, jeśli w ciągu roku przedsiębiorca zawarł umowę cywilnoprawną opodatkowaną zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Są to umowy-zlecenia lub o dzieło, których wartość określona w umowie nie przekraczała 200 zł. W tym przypadku w ogóle nie sporządza się informacji rocznej dla podatnika, z kolei dla urzędu skarbowego zaliczki z tytułu takich umów należy wykazać w deklaracji PIT8 AR (termin składania informacji za rok 2013 minął z końcem stycznia 2014 r.). Jeśli umów było kilka i opiewały na różne kwoty, należy wystawić PIT-11 wyłącznie dla umów opodatkowanych według skali. W praktyce są to umowy z kosztami uzyskania przychodu. Przy umowach zryczałtowanych kosztów się nie stosuje.

Zbiorcze dane

Płatnik w PIT-11 przekazuje informację o: przychodach podlegających opodatkowaniu, kosztach uzyskania przychodu, jakie były uwzględnione przy poborze zaliczek, dochodzie, kwocie pobranych zaliczek, kwocie składek na ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe i chorobowe) oraz składkach na ubezpieczenie zdrowotne odliczonych od podatku (7,75 proc.).

Należy pamiętać, że w PIT-11 ujmuje się tylko wynagrodzenia przekazane pracownikowi w danym roku podatkowym. Zatem jeśli w zakładzie pracy wynagrodzenia wypłaca się do 10. następnego miesiąca, to w rocznej informacji za 2013 r. należy ująć wynagrodzenie za okres od grudnia 2012 r. (wypłacone do 10 stycznia 2013 r.), ale nie należy ujmować wynagrodzenia za grudzień 2013 r. (wypłaconego do 10 stycznia 2014 r.).

W informacji PIT-11 wykazuje się zbiorczo przychody jednej osoby w danym roku kalendarzowym. Zatem jeśli zatrudnialiśmy osobę na umowę o pracę, a dodatkowo zawarliśmy z tą osobą umowę-zlecenie, to wykazujemy przychody z obu tytułów. Również jeśli w trakcie roku przedsiębiorca rozstał się z pracownikiem i w tym samym roku ponownie nawiązał z nim współpracę - wykaże sumę przychodów pracownika w całym roku 2013.

Tryb złożenia

Pracownikom i zleceniobiorcom pozostającym w stosunku pracy można wręczyć PIT osobiście. Dobrze, jeśli pokwitują jego otrzymanie na kopii informacji PIT-11 własnoręcznym podpisem i datą odbioru. Pozostałym pracownikom (np. zwolnionym w trakcie roku lub przebywającym na dłuższym zwolnieniu, urlopie macierzyńskim, bezpłatnym) najlepiej przesłać PIT-11 pocztą za zwrotnym potwierdzeniem odbioru. Można ją także przesłać do pracownika za pomocą poczty elektronicznej, jednak musi być opatrzona bezpiecznym podpisem elektronicznym, a pracownik musi wyrazić zgodę na taki sposób przesłania informacji.

Analogicznie przy składaniu informacji do urzędu skarbowego - w terminie do 28 lutego 2014 r. należy złożyć informację osobiście we właściwym urzędzie skarbowym, przesłać ją pocztą, najlepiej listem poleconym za zwrotnym potwierdzeniem odbioru bądź przesłać informację przez internet, korzystając z platformy e-deklaracje oraz bezpiecznego podpisu elektronicznego weryfikowanego za pomocą ważnego kwalifikowanego certyfikatu.

Kopię informacji PIT-11, potwierdzenie jej odbioru przez pracownika oraz potwierdzenie przesłania do urzędu skarbowego należy przechowywać w dokumentacji płacowej.

Załącznik PIT-R

PIT-R to informacja o wypłaconych podatnikowi kwotach z tytułu pełnienia obowiązków społecznych i obywatelskich określonych w art. 13 pkt 5 i 6 u.p.d.o.f. Należności z tego tytułu to diety i inne należności za czas podróży oraz diety i zwrot kosztów związanych z pełnieniem obowiązków społecznych i obywatelskich. PIT-R stanowi załącznik do informacji PIT-11, jeżeli wartość należności przekroczyła kwoty objęte zwolnieniem (na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b i pkt 17 u.p.d.o.f.). Wówczas kwotę wypłaconych należności, pomniejszoną o część wolną od opodatkowania, przenosi się do wiersza siódmego w części E PIT-11.

Z kolei, jeżeli wysokość tych należności nie przekroczyła kwot wolnych od podatku, płatnik nie ma obowiązku sporządzania PIT-11, powinien jednak przekazać tylko PIT-R w terminie do 28 lutego 2014 r.

Ewentualne sankcje

Niedopełnienie obowiązku przekazania PIT-11 w terminie może być uznane za wykroczenie, które jest zagrożone karą grzywny w wysokości od 168 zł do 33 600 zł. Kary można uniknąć, składając zaległy PIT oraz zawiadomienie o popełnieniu wykroczenia - czynny żal, w którym należy opisać przyczynę nie wypełnienia obowiązku.

Ważne

Pracownik pomimo otrzymania PIT-40 może w terminie do końca kwietnia 2014 r. rozliczyć się z fiskusem np. na PIT-37. Może wówczas skorzystać z ulg, jeśli mu przysługują, lub przekazać 1 proc. swojego podatku, czego nie da się zrobić na druku PIT-40

@RY1@i02/2014/030/i02.2014.030.217000400.805.jpg@RY2@

Marta Nowakowicz-Jankowiak ekspert ds. wynagrodzeń

Marta Nowakowicz-Jankowiak

ekspert ds. wynagrodzeń

Podstawa prawna

Art. 39 ust. 1, art. 42 ust. 2 pkt 1 i art. 42e ust. 6 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.).