Porównanie rocznych kosztów podatkowych wynajmu i zakupu auta

Przedsiębiorca bierze w najem samochód na dwa miesiące. Wartość auta to 250 tys. zł. Jego wynajem będzie kosztować przedsiębiorcę w sumie 5 tys. zł netto plus 23 proc. VAT. Przedsiębiorca może odliczyć od swojego VAT należnego do zapłaty do urzędu skarbowego tylko połowę podatku zawartego w kosztach wynajmu auta, czyli 575 zł. Drugą połowę zaliczy do kosztów uzyskania przychodu. W sumie więc zaliczy do kosztów podatkowych: cenę netto za wynajem i połowę VAT, ale tylko w takiej proporcji, w jakiej kwota 150 tys. zł (przyjęta przez ustawodawcę) pozostaje do wartości samochodu (w tym wypadku 250 tys. zł):

150 000 zł / 250 000 zł = 60 proc.

(5000 zł + 575 zł) x 60 proc. = 3345 zł

Po dwóch miesiącach podatnik wynajmie na taki sam okres kolejny, droższy samochód. Jego wartość to 300 tys. zł. Opłata za jego wynajem wyniesie w sumie 6 tys. zł netto plus VAT. Przedsiębiorca może odliczyć od swojego VAT należnego tylko 690 zł. Drugą połowę zaliczy do kosztów uzyskania przychodu:

150 000 zł / 300 000 zł = 50 proc.

(6000 zł + 690 zł) x 50 proc. = 3345 zł

Następnie podatnik ponownie weźmie w najem samochód o wartości 250 tys. zł, tyle że na 4 miesiące, co – jako stałego klienta – będzie go kosztować 8000 zł netto plus VAT. Do kosztów uzyskania przychodu zaliczy więc kwotę:

150 000 zł / 250 000 zł = 60 proc.

(8000 zł + 920 zł) x 60 proc. = 5352 zł

Przez kolejne cztery miesiące przedsiębiorca wynajmie pojazd o wartości 300 tys. zł, za cenę 10 tys. zł netto plus VAT. Od przychodu odejmie zatem:

150 000 zł / 300 000 zł = 50 proc.

(10 000 zł + 1150 zł) x 50 proc. = 5575 zł

W sumie więc przez cały rok przedsiębiorca zaliczy do kosztów podatkowych opłaty za najem w wysokości:

(2 x 3345 zł) + 5352 zł + 5575 zł = 17 617 zł

zakUP

Gdyby przedsiębiorca kupił samochód o wartości 250 tys. zł netto, to w pierwszym roku jego amortyzowania zaliczyłby do kosztów uzyskania przychodu:

250 000 zł + 28 750 zł (połowa VAT) = 278 750 zł

278 750 zł : 60 (miesięcy) x 12 (miesięcy) = 55 750 zł

150 000 zł / 278 750 zł = 53,81 proc.

55 750 zł x 53,81 proc. = 29 999 zł

WNIOSKI

Jak widać, kupując samochód, przedsiębiorca zaliczyłby w trakcie roku do kosztów podatkowych wyższą kwotę, niż wynajmując auto (przy zakupie za 300 tys. zł różnica byłaby jeszcze wyższa). Należy jednak mieć na uwadze to, że zakup wymaga wyłożenia gotówki lub zaciągnięcia kredytu. W tym drugim wypadku należy uwzględnić jeszcze koszty odsetek i prowizji. Przy wynajmie zaangażowanie finansowe przedsiębiorcy jest nieporównywalnie niższe.

Wynajem auta ma tę zaletę, że nie wymaga od przedsiębiorcy wyłożenia kwoty, którą można zainwestować w biznes. Z drugiej strony nie daje prawa własności pojazdu. Jednak obserwowany od kilku lat rozwój nowoczesnego leasingu prowadzi do wniosku, że przedsiębiorcom niekoniecznie zależy na zakupie auta. Ten bowiem wiąże się z kosztami stałych przeglądów i napraw, a na koniec – z problemem ze znalezieniem potencjalnego nabywcy na samochód.

Wiele firm woli regularnie zmieniać auta, i to tylko po to, aby prezes zawsze jeździł najnowszym modelem firmowej limuzyny.

fot. XiXinXing/Shutterstock

agp