Jak zaksięgować koszty kredytu

biegły rewident, menedżer w dziale usług księgowych Mazars

W umowie o kredyt w rachunku bieżącym bank wyraża zgodę na ujemne saldo na bieżącym rachunku oraz ustala maksymalny dopuszczalny limit zadłużenia. Jednostka ponosi wiele kosztów związanych z otrzymanym finansowaniem, m.in. koszty odsetek, prowizje za udzielenie kredytu, opłaty za niewykorzystany limit kredytowy.

Zasada ujęcia kosztów finansowych związanych z zaciągniętym kredytem uzależniona jest od terminu pobierania odsetek lub prowizji oraz docelowego przeznaczenia kredytu.

Najczęściej celem kredytu w rachunku bankowym jest krótkoterminowe finansowanie działalności operacyjnej. Przy założeniu, że kredyt został zaciągnięty właśnie na bieżącą działalność operacyjną, koszty prowizji oraz opłaty za niewykorzystany limit kredytu będą ujmowane w pozycji pozostałych kosztów finansowych, natomiast koszty odsetek będą ujmowane w pozycji kosztów odsetek. W przypadku zaciągnięcia kredytu na działalność inwestycyjną można byłoby rozważyć aktywowanie kosztów finansowania w wartość inwestycji bądź aktywów trwałych. Koszty poniesione w początkowej fazie kredytowania należy rozliczać w trakcie trwania całego okresu kredytowania, na przykład prowizje za udzielenie kredytu bądź odsetki pobrane z góry. Wstępnie koszty te są wówczas ujmowane na koncie czynnych rozliczeń międzyokresowych kosztów, a następnie są odpisywane w ciężar kosztów w trakcie całego okresu kredytowania.

(AP)

Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 153, poz. 1223 z późn. zm.).