Od czego zacząć przygotowania do zamknięcia roku w przedsiębiorstwie

@RY1@i02/2011/211/i02.2011.211.07100090c.802.jpg@RY2@

Paweł Małecki, doradca podatkowy w Kancelarii Doradztwa Podatkowego Pama

Kończąc rok podatkowy, przedsiębiorcy powinni przygotowywać się do inwentaryzacji majątku firmy. O ile w przypadku prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów inwentaryzacja sprowadza się do sporządzenia na koniec roku spisu z natury towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, produkcji w toku, wyrobów gotowych, braków i odpadków, to w przypadku prowadzenia ksiąg rachunkowych inwentaryzacja obejmuje większość aktywów i pasywów. Już od 1 października (3 miesiące przed zamknięciem roku) podatnicy prowadzący księgi rachunkowe rozpoczynają inwentaryzację aktywów (z wyłączeniem aktywów pieniężnych, papierów wartościowych, produktów w toku produkcji oraz materiałów, towarów i produktów gotowych). Typowym przykładem takiej inwentaryzacji jest zbieranie potwierdzeń sald swoich należności. Zasady sporządzania inwentaryzacji aktywów w tym okresie reguluje art. 26 ust. 3 pkt. 1 ustawy o rachunkowości. Inwentaryzacji opisanych aktywów dokonuje się nie wcześniej niż 3 miesiące przed końcem roku obrotowego, a kończy do 15. dnia następnego roku. Ustalenie stanu tych aktywów następuje przez dopisanie lub odpisanie od stanu stwierdzonego drogą spisu z natury lub potwierdzenia salda - przychodów i rozchodów (zwiększeń i zmniejszeń), jakie nastąpiły między datą spisu lub potwierdzenia a dniem ustalenia stanu wynikającego z ksiąg rachunkowych, przy czym stan wynikający z ksiąg rachunkowych nie może być ustalony po dniu bilansowym.

Z punktu widzenia podatku dochodowego w końcowym okresie roku przedsiębiorca powinien dokonać analizy przychodów i kosztów, by optymalnie zakończyć rok podatkowy. Ze względu na podwójną zaliczkę na podatek dochodowy za listopad podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych oraz podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych rozliczający się z zaliczek według ogólnych zasad w tym miesiącu nagminnie "poszukują" kosztów. Można tego dokonać, przesuwając część planowanych wydatków z października na listopad lub przyspieszając wydatek planowany na grudzień. Analogicznie dostawcy towarów lub świadczący usługi próbują realizować dostawy w grudniu lub kończą usługi w tym okresie. Postępowanie z takim natężeniem będziemy obserwowali zapewne po raz ostatni. W końcówce roku 2012 ostatnią zaliczkę będziemy bowiem płacić do 20 stycznia.

Innym działaniem stosowanym przez podatników prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów jest ograniczanie w grudniu zakupów towarów handlowych czy surowców do produkcji lub służących do świadczenia usług. Takie działanie ma na celu racjonalne zmniejszenie sporządzanej inwentury na koniec roku, przy czym zakupy dokonywane w grudniu są i tak neutralne podatkowo. Wtedy w styczniu szybko uzupełniamy brakujące stany magazynowe przez zakupy. Aktywujemy w ten sposób duże koszty w tym miesiącu i zmniejszamy kwotę zaliczki na podatek (lub nie płacimy jej w ogóle).

Koniec roku to też ostatnia szansa na skorzystanie przez małych podatników z zakupu środków trwałych, które możemy wpisać jednorazowo w koszty do 50 tys. euro. Znając wyniki finansowe za 11 miesięcy można sensowniej dokonywać takich wydatków. Powinny one bowiem obniżać podstawę opodatkowania, a nie powinny generować lub powiększać straty.

EM

Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 z późn. zm.). Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.). Ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 74, poz. 397 z późn. zm.).