Jak zaksięgować odsetki od zaległości podatkowych

Firma zalega w zapłacie zobowiązań podatkowych.

- Jak ująć w księgach rachunkowych odsetki z tego tytułu - pyta pani Zofia z Poznania.

Odsetki za zwłokę ujmuje się w ewidencji księgowej jako koszt finansowy. Zarachowanie odsetek za zwłokę w zapłacie zobowiązań podatkowych może przebiegać w następujący sposób: strona Wn konta 756 - Koszty finansowe, strona Ma konta 220 - Rozrachunki publicznoprawne. Natomiast wpłatę odsetek księguje się zapisem: strona Wn kona 220 - Rozrachunki publicznoprawne, strona Ma konta 130 - Rachunek bankowy.

Zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej (Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.) odsetki te wpłaca się bez wezwania organu podatkowego. Przypomnijmy, że zgodnie z art. 56 ust. 3 Ordynacji podatkowej, aby obliczyć stawkę odsetek za zwłokę, należy wziąć 200 proc. podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego i dodać jeszcze 2 proc. Stawka odsetek za zwłokę nie może być niższa niż 8 proc.

W przypadku złożenia prawnie skutecznej korekty deklaracji wraz z uzasadnieniem jej przyczyn i zapłaty w całości w ciągu siedmiu dni od dnia złożenia korekty - stosuje się obniżoną stawkę odsetek za zwłokę w wysokości 75 proc. głównej stawki.

Od 12 maja 2011 r. stopa lombardowa wzrosła z 5,50 do 5,75 proc. Od tego momentu stawka odsetek za zwłokę wynosi więc 13,5 proc. (od 6 kwietnia do 11 maja 2011 r. wynosiła 13 proc.), a obniżona stawka - 10,13 (od 6 kwietnia do 11 maja 2011 r. wynosiła 9,75 proc.) w stosunku rocznym.

Stawka odsetek za zwłokę jest zaokrąglana w górę do dwóch miejsc po przecinku

agnieszka.pokojska@infor.pl

Art. 42 ust. 3 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 z późn. zm.).