Jak rachunkowo wykazać odsetki od pożyczki

Odsetki od pożyczki z ZFŚS można zaksięgować następującym zapisem: strona Wn konta 234 - Inne rozrachunki z pracownikami, strona Ma konta 831 - Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych.

Przy tym należy pamiętać, że przyznawanie pomocy pracownikom ze środków funduszu socjalnego musi być uzależnione od ich sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej.

Przyznanie pracownikowi pożyczki wymaga sporządzenia odpowiedniej umowy, która musi być zgodna z przepisami ustawy z 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (Dz.U. z 1964 r. nr 16, poz. 93 z późn. zm.). Powinna ona określać m.in. sposób spłaty oraz wysokość oprocentowania.

Środki zakładowego funduszu świadczeń socjalnych powinny być wyodrębnione na oddzielnym rachunku. Jeżeli więc przyznane środki z ZFŚS zostaną wypłacone z kasy lub bieżącego rachunku, muszą zostać zrefundowane.

Przykładowa ewidencja wypłaty pożyczki może przebiegać w następujący sposób: strona Wn konta 234 - Inne rozrachunki z pracownikami, strona Ma konta 135 - Rachunek bankowy ZFŚS. Z kolei spłata raty pożyczki wraz z odsetkami: strona Wn konta 135 - Rachunek bankowy ZFŚS, strona Ma konta 234 - Inne rozrachunki z pracownikami.

Jeżeli jest ona dokonywana poprzez potracenie z pensji (na co konieczna jest zgoda pracownika), ewidencja księgowa będzie przebiegała w następujący sposób: strona Wn konta 231 - Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń, strona Ma konta 234 - Inne rozrachunki z pracownikami. W takim przypadku konieczna jest refundacji środków na rachunek ZFŚS.

Ponadto pracodawca może umorzyć pożyczkę w całości lub w części. Dlatego kwotę umorzenia ujmuje się zapisem: strona Wn konta 831 - Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych, strona Ma konta 234 - Inne rozrachunki z pracownikami. Przy tym należy pamiętać, że wartość umorzonej części stanowi dla pracownika przychód, od którego trzeba zapłacić podatek dochodowy.

Agnieszka Pokojska

agnieszka.pokojska@infor.pl

Podstawa prawna

Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 76, poz. 694 z późn. zm.). Ustawa z 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (t.j. Dz.U. z 1996 r. nr 70, poz. 335 z późn. zm.).