W raporcie uwzględnia się jednostki powiązane

W sprawozdaniu finansowym w informacji dodatkowej trzeba ujawniać informacje na temat transakcji z jednostkami powiązanymi.

- Czy dotyczy to jednostek powiązanych, które były takimi jednostkami w trakcie roku, czy tylko na dzień bilansowy - pyta pani Zofia z Mrągowa.

Małgorzata Okrasa, ekspert w FPA Group, wyjaśnia, że ustawa o rachunkowości nakłada na jednostki obowiązek wyodrębniania w poszczególnych elementach sprawozdania finansowego sald, operacji oraz informacji dotyczących jednostek powiązanych.

Dane dotyczące jednostek powiązanych wykazuje się w sprawozdaniu finansowym według stanu na dzień bilansowy i to także wtedy, gdy na dzień sporządzenia sprawozdania (np. w marcu 2011 roku) określona jednostka wobec sprzedania posiadanych w niej udziałów przestaje być powiązana.

Ponadto - według eksperta - należy podać informacje o istotnych transakcjach (wraz z kwotami) zawartych przez jednostkę na innych warunkach niż rynkowe ze stronami powiązanymi. Przez strony powiązane rozumie się przykładowo osobę, która jest członkiem organu zarządzającego, nadzorującego lub administrującego jednostki lub jednostki z nią powiązanej.

Małgorzata Okrasa podkreśla, że informacje dotyczące poszczególnych transakcji mogą być zgrupowane według ich rodzaju, z wyjątkiem przypadku gdy informacje na temat poszczególnych transakcji są niezbędne do zrozumienia ich wpływu na sytuację majątkową, finansową i wynik finansowy jednostki.

Jednak wymóg ujawniania informacji o transakcjach ze stronami powiązanymi dotyczy w tym przypadku tylko tych, które spełniają łącznie trzy warunki:

● są istotne, gdyż opiewają na duże kwoty,

● zostały zawarte przez jednostkę na innych warunkach niż rynkowe,

● ich stroną są jednostki powiązane oraz osoby fizyczne lub prawne.

agnieszka.pokojska@infor.pl