Jak należy ująć wypłatę dla wspólników

W zeszłym roku wspólnicy spółki jawnej pobrali zaliczki na poczet zysku. Jak należy rozliczyć podział dodatniego wyniku po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego?

Przekazywane w ciągu roku obrotowego zaliczki na poczet przyszłego zysku na dzień ich wypłaty ujmuje się na koncie rozrachunków zapisem: strona Wn konta 240 - Inne rozrachunki (w analityce: Imienne konto wspólnika), strona Ma konta 130 - Rachunek bankowy. Następnie ich wartość może zostać przeksięgowana na dzień bilansowy, tj. 31 grudnia - następująco: strona Wn konto 820 - Rozliczenie wyniku finansowego, strona Ma konto 240 - Inne rozrachunki (w analityce: Imienne konto wspólnika).

Przykładowo spółka jawna w 2011 r. wypłaciła wspólnikom 50 tys. zł zaliczki na poczet zysku. Po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego w 2012 roku okazało się, że dodatni wynik wynosi 150 tys. zł i w całości zostanie przekazany wspólnikom. Ponieważ kwota zaliczki na dzień bilansowy- tj. 31 grudnia 2011 r. - została przeksięgowana na konto 820, to pozostałą kwotę, tj. 100 tys. zł, należy zaksięgować: strona Wn konto 820 - Rozliczenie wyniku finansowego, strona Ma konto 240 - Inne rozrachunki (w analityce: Imienne konto wspólnika). Z kolei wypłatę ujmuje się analogiczne do wypłaty zaliczki (tj. strona Wn konta 240, strona Ma konta 130).

Zanim powyższe dwa księgowania zostaną ujęte w dacie zatwierdzenia raportu, zysk finansowy musi być ujęty następująco: strona Wn konta 860 - Wynik finansowy strona, Ma konta 820 - Rozliczenie wyniku finansowego. Przy tym organem zatwierdzającym w spółce jawnej są wspólnicy, a czynność ta powinna być dokonana w ciągu 6 miesięcy od dnia bilansowego, tj. do końca czerwca.

Agnieszka Pokojska

agnieszka.pokojska@infor.pl

Podstawa prawna

Art. 53 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 z późn. zm.).