Optymalizacje podatkowe mogą wpływać na sprawozdanie i proces badania

Ministerstwo Finansów przedstawiło dotychczas kilka ostrzeżeń związanych z agresywnymi optymalizacjami podatkowymi. Zrobiło to na fali nowelizacji przepisów unijnych w zakresie klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania (dalej: klauzula), a także w następstwie wprowadzenia zmian do ordynacji podatkowej, co miało miejsce jeszcze w lipcu 2016 r. Przesłanie, które niosą ze sobą ostrzeżenia, wydaje się być jasne oraz łatwe do zrozumienia dla wszystkich, nawet dla osób niezainteresowanych bezpośrednio tematem klauzuli. Wszelkie rozwiązania optymalizacyjne bez uzasadnienia gospodarczego dla przeprowadzonych transakcji oraz mające na celu unikanie opodatkowania mogą zostać uznane jako nadużycia podatkowe, a korzyści uzyskane w ich efekcie mogą zostać przez organy podatkowe odmówione podatnikom. Dodatkowym narzędziem komunikowania przez Ministerstwo Finansów kwestii dotyczących przeciwdziałania unikaniu opodatkowania są informacje szefa Krajowej Administracji Skarbowej. Ostrzeżenia wydane przez ministerstwo dotyczyły w większości z życia wziętych przykładów rozwiązań optymalizacyjnych z udziałem spółek powiązanych w ramach grupy kapitałowej, obejmując tym samym także obszar m.in. cen transferowych i poddając w wątpliwość poprawność przygotowanej dokumentacji cen transferowych i analiz porównawczych (tzw. benchmarking). Jeżeli chodzi o opublikowane informacje szefa KAS, dotyczyły one wprawdzie indywidualnych interpretacji prawa podatkowego, w których osoby fizyczne wnioskowały o uzyskanie wyjaśnień, ale bezsprzecznie kilka z nich weszło na grunt działalności spółek prawa handlowego, m.in. w zakresie stosowania programów motywacyjnych dla pracowników, prowadzenia działalności za pośrednictwem zagranicznej spółki osobowej, przekazywania darowizny znaków towarowych wraz z podpisaniem umowy licencyjnej na wykorzystanie otrzymanego w drodze darowizny prawa.