Księgowość

Spółka opodatkowana ryczałtem od dochodów spółek, obsługiwana przez biuro rachunkowe, ma lokatę bankową. Zgodnie z umową odsetki są udostępniane dopiero w dniu jej zapadalności. Czy biuro na dzień bilansowy powinno naliczyć odsetki memoriałowo, mimo że środki nie zostały jeszcze faktycznie otrzymane? Czy sposób ich ujęcia może wpływać na rozliczenia wynikające z art. 28m ust. 1 pkt 6 ustawy o CIT?

Maciej Czapiewski: W tym miesiącu ujawniają się wszystkie słabości procesu prowadzonego przez cały rok. Jeżeli jednak komunikacja z klientem była regularna, a trudne kwestie omawiano na bieżąco, okres ten będzie przebiegał znacznie spokojniej. Problemy pojawiają się najczęściej tam, gdzie wątpliwe zagadnienia były odkładane na ostatni moment.

Obowiązkowy KSeF, złożenie CIT-8, sporządzenie sprawozdania finansowego, a także m.in. wpłata zaliczek podatkowych oraz składek do ZUS, czyli o jakich terminach podatnicy i biura rachunkowe muszą pamiętać w marcu i na początku kwietnia. Sprawdź, do czego się przygotować, o czym nie zapomnieć.

Choć w ostatnim czasie nie było istotnych zmian w przepisach dotyczących wartości niematerialnych i prawnych, w praktyce wciąż pojawiają się liczne błędy przy ich rozpoznawaniu i wycenie w sprawozdaniu finansowym. Coraz częściej wynikają one z upowszechnienia modeli subskrypcyjnych, usług SaaS oraz nowych form korzystania z oprogramowania i technologii.

Klasyfikacja i wycena zobowiązań związanych z partycypacją w SIM/TBS wciąż budzą wiele wątpliwości w praktyce sporządzania sprawozdań finansowych. Jak podkreśla dr Jadwiga Szabat: „Największym wyzwaniem nie jest sama waloryzacja partycypacji, lecz moment, w którym trzeba zdecydować, jak pokazać przyszłe ryzyko w sprawozdaniu.”

Nie wszystkie zobowiązania można łatwo zmierzyć i sklasyfikować. W przypadku TBS i SIM wątpliwości przede wszystkim budzą partycypacje – zobowiązania, które istnieją, ale których moment realizacji i wartość są niepewne. Brak szczegółowych regulacji sprawia, że przy zamknięciu roku obrotowego trzeba podjąć kluczowe decyzje rachunkowe co do klasyfikacji, wyceny i prezentacji.