Kiedy rozliczać wydatek na usunięcie usterek

Spółka z o.o. poniesie w 2010 roku koszty usunięcia usterek zadania, którego odbiór i sprzedaż nastąpią w grudniu 2009 r.

- W jaki sposób należy prawidłowo rozliczyć takie koszty - pyta pan Mateusz z Ostródy.

Ponoszone w 2010 roku koszty usunięcia usterek wykazanych w protokole odbioru końcowego zadania z grudnia 2009 r. będą stanowiły koszty uzyskania przychodu 2010 roku jako koszty okresu, w którym zostały poniesione i to niezależnie od tego, czy zostały poniesione przed terminem złożenia zeznania podatkowego za 2009 rok czy po tym terminie.

Wydatki bezpośrednie poniesione w latach poprzedzających rok podatkowy oraz w roku podatkowym są potrącalne w tym roku, w którym osiągnięte zostały odpowiadające im przychody. Takimi wydatkami nie są koszty usunięcia usterek.

Koszty uzyskania przychodów, inne niż koszty bezpośrednio związane z przychodami, są potrącalne w dacie ich poniesienia. Jeżeli koszty te dotyczą okresu przekraczającego rok podatkowy, a nie jest możliwe określenie, jaka ich część dotyczy danego roku podatkowego, w takim przypadku stanowią koszty uzyskania przychodów proporcjonalnie do długości okresu, którego dotyczą.

Ponieważ nie ma możliwości wskazania wyraźnego wpływu wydatków na konkretny przychód podatkowy, to znaczy, że koszty usunięcia usterek są kosztami pośrednio związanymi z przychodami z prowadzonej działalności gospodarczej. Zatem koszty usunięcia usterek ponoszone przez spółkę stanowią koszty uzyskania przychodów w dacie ich poniesienia.

Bogdan Świąder

Podstawa prawna

Art. 15 ust. 1 i ust. 4d ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.).