Jak rozliczać raty leasingowe

doradca podatkowy współpracujący z Kancelarią WKB Wierciński, Kwieciński, Baehr sp.k.

Zgodnie z przepisami ustawy o CIT opłaty ustalone w umowie leasingu operacyjnego, ponoszone przez korzystającego w podstawowym okresie umowy z tytułu używania środków trwałych stanowią, co do zasady, koszt uzyskania przychodów (KUP) korzystającego. Należy jednak podkreślić, że zaliczenie opłat leasingowych do kosztów podatkowych będzie możliwe, dopiero gdy spełnią one ogólne warunki uznawania wydatków za KUP, tj. jeżeli będą poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia ich źródła.

Zgodnie z poglądem wyrażanym w orzecznictwie sądów administracyjnych i w interpretacjach organów podatkowych wydatki zaliczane do KUP muszą pozostawać w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością oraz mieć wpływ na wielkość osiąganych przychodów. Związek ten musi mieć charakter przyczynowy tego rodzaju, że poniesienie wydatku ma wpływ na powstanie lub zwiększenie przychodu bądź co najmniej zakłada możliwość jego osiągnięcia. Zatem osiągnięcie przychodu nie jest warunkiem koniecznym do uznania poniesionego przez podatnika wydatku za KUP.

W przedstawionej sytuacji podatnik będzie opłacał raty leasingowe za samochód chłodnię, która nie będzie wykorzystywana w prowadzonej przez niego działalności, z uwagi na zmianę rodzaju prowadzonej działalności. Zatem niekorzystanie z chłodni będzie skutkiem decyzji biznesowej podjętej przez podatnika, a nie okoliczności od niego niezależnych (np. kradzieży czy zniszczenia). Trudno zatem będzie wykazać, że opłaty leasingowe są ponoszone w celu uzyskania przychodu w sytuacji, w której podatnik zrezygnował z prowadzenia działalności mogącej taki przychód generować (nie zmienia tego fakt, że wcześniej samochód był wykorzystywany do prowadzenia działalności). W konsekwencji istnieje ryzyko, że w opisywanej sytuacji opłaty leasingowe nie będą stanowiły KUP.

Podstawa prawna

Ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 74, poz. 397 z późn. zm.).