Nie każda strata zmusza do obowiązków dokumentacyjnych

Problem dotyczy art. 11n pkt 1 ustawy o CIT. Zwalnia on z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych dla transakcji kontrolowanych zawieranych wyłącznie przez krajowe podmioty powiązane, jeżeli każdy z tych podmiotów spełnia łącznie następujące warunki:

• nie korzysta ze zwolnienia, o którym mowa w art. 6 ustawy o CIT (czyli np. przewidzianego dla Skarbu państwa, jednostek samorządowych, jednostek budżetowych);
• –nie korzysta ze zwolnienia, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 34 i 34a (czyli zwolnienia dla podmiotów działających z specjalnej strefie ekonomicznej lub na podstawie decyzji o wsparciu);
• nie poniósł straty podatkowej.

Wątpliwości dotyczą ostatniego warunku. W interpretacji z 23 października 2020 r. (sygn. 0111-KDIB2-1.4010.326.2020.1.BKD) dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wyjaśnił, że brak obowiązku sporządzania dokumentacji cen transferowych należy ustalić w oparciu o stratę ze źródła przychodów, do którego zalicza się transakcję podlegającą temu obowiązkowi. Jeżeli transakcja dotyczy określonego źródła przychodów, to należy zbadać, czy podatnik poniósł stratę tylko z tego źródła – sprecyzował dyrektor KIS. Dodał, że strata z innego źródła przychodów jest w tej sytuacji bez znaczenia.