Jak rozliczyć spóźnione wynagrodzenia

Podatniczka zatrudniona w firmie wyjaśnia, że w regulaminie wynagradzania obowiązuje regulacja, zgodnie z którą wynagrodzenia wypłacane są do 10 dnia następnego miesiąca. Pyta, w którym momencie zaliczyć koszty wynagrodzeń do kosztów podatkowych, w sytuacji gdy firma spóźni się z wypłatą i np. dokona przelewu wynagrodzenia po 10 dniu miesiąca.

- Czy w takiej sytuacji nie możemy zaliczyć wynagrodzenia w koszty, czy też należy dokonać stosownej zmiany w regulaminie, że np. wynagrodzenia mogą być wypłacane po 10 dniu miesiąca? - pyta pani Ewa z Tych.

Od 1 stycznia 2009 r. w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych wprowadzono zmiany, na mocy których wynagrodzenia mogą być kosztem uzyskania przychodów w miesiącu, za który są należne, ale pod warunkiem że zostały wypłacone lub postawione do dyspozycji w terminie. A zatem jeśli pracodawca wypłaci wynagrodzenie pracownikowi w terminie lub pozostawi je do dyspozycji pracownika w przyjętym terminie, może zaliczyć koszty tych wynagrodzeń do kosztów podatkowych za okres, za który są one należne.

- Ustawa jednoznacznie wskazuje na obowiązek wypłacenia wynagrodzenia w terminie, np. wynikającym z obowiązującego u przedsiębiorcy regulaminu. Jeżeli termin zostanie naruszony, przekroczony, stosuje się zasady obowiązujące dotychczas, które przecież nie zostały uchylone - wyjaśnia Dariusz Michał Malinowski, doradca podatkowy. Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 57 ustawy o CIT nie uważa się za koszty uzyskania przychodów niewypłaconych, niedokonanych lub niepostawionych do dyspozycji wypłat, świadczeń oraz innych należności, a także zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego wypłacanych przez zakład pracy, z pewnymi zastrzeżeniami.