Obowiązki płatników i podatników w marcu

Osoby fizyczne będące właścicielami nieruchomości muszą pamiętać o płatności do 15 marca pierwszej raty podatku od nieruchomości, rolnego i leśnego.

Z kolei dla podatników VAT ważną datą jest 27 marca. Jak co miesiąc muszą oni złożyć deklaracje: VAT-7, VAT-8 (przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu powyżej 10 000 euro), VAT-9M (składają podatnicy, którzy nie są czynnymi podatnikami VAT), VAT-12 (w zakresie taksówek osobowych opodatkowanych w formie ryczałtu), VAT-13 (składają przedstawiciele podatkowi) oraz VAT-UE. Termin się przesunął, ponieważ 25 wypada w sobotę, czyli w dzień wolny od pracy. Z kolei do 31 marca deklarację VAT-11 muszą złożyć osoby fizyczne, osoby prawne lub jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, niebędące podatnikami VAT i niemające obowiązku składania deklaracji VAT-7, VAT-7K lub VAT-7D dokonujące wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów nowego środka transportu. Obowiązków podatników VAT nie będziemy jednak szerzej omawiać w naszym przewodniku. Pojawiają się one bowiem co miesiąc i są stałym elementem prowadzenia działalności. Skupimy się na obowiązkach w zakresie podatku od nieruchomości oraz CIT.

Podatnicy i płatnicy podatku dochodowego od osób prawnych, czyli spółki kapitałowe, spółdzielnie i fundacje mają z kolei czas do 31 marca na złożenie zeznania rocznego na formularzu CIT-8. Dotyczy to podatników mających siedzibę lub zarząd na terytorium Polski oraz takich, którzy nie mają siedziby ani zarządu w Polsce, ale osiągnęli tu dochód i muszą od niego rozliczyć podatek.

Ten sam termin dotyczy podatkowych grup kapitałowych. Spółka reprezentująca taką grupę musi do 31 marca złożyć zeznanie na formularzu CIT-8A lub CIT-8B.

Tegoroczną nowością jest informacja CIT-BR o odliczeniach od podstawy opodatkowania kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność badawczo-rozwojową, która jest załącznikiem do formularzy CIT-8, CIT-8A i CIT-8B. Podatnicy, którzy nie składają zeznania, ale otrzymali darowizny (np. na cele pożytku publicznego lub kultu religijnego), muszą natomiast złożyć informację na formularzu CIT-D.

Podatnicy niemający siedziby lub zarządu w Polsce muszą do 31 marca złożyć informację o wysokości przychodu (dochodu) tu uzyskanego.

WAŻNE

Najważniejszym obowiązkiem dla podatników CIT jest złożenie do 31 marca zeznania rocznego CIT-8

Do końca marca mają czas też podatnicy, składający sprawozdania o realizacji uznanej metody ustalania ceny transakcyjnej dla celów CIT. ⒸⓅ

Terminy składania formularzy ⒸⓅ

@RY1@i02/2017/045/i02.2017.045.050000100.101(c).gif@RY2@

I rata podatku od nieruchomości płacona przez osoby fizyczne i III rata podatku płacona przez osoby prawne

@RY1@i02/2017/045/i02.2017.045.050000100.102(c).gif@RY2@

VAT-7, VAT-7K, VAT-7D

VAT-8

VAT-9M

VAT-12

VAT-13

VAT-UE

@RY1@i02/2017/045/i02.2017.045.050000100.103(c).jpg@RY2@

VAT-11

CIT-8

CIT-8A

CIT-8B

CIT-8/O

CIT-D

CIT-ST

CIT-BR

SSE-R

IFT-2/IFT-2R

1. Zapłata podatku od nieruchomości

Właściciele nieruchomości - gruntów i budynków - będący osobami fizycznymi muszą do 15 marca zapłacić I ratę podatku od nieruchomości

Zgodnie z art. 6 ust. 7 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych podatek (w kwocie 100 lub więcej złotych za rok) jest płatny w ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego, w terminach: do 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada roku podatkowego. Natomiast jeśli kwota podatku nie przekracza 100 zł, podatek jest płatny jednorazowo w terminie płatności pierwszej raty (czyli do 15 marca).

Dodajmy, że osoby prawne (np. spółki z o.o. i akcyjne) muszą płacić podatek od nieruchomości do 15. dnia każdego miesiąca, a więc do 15 marca muszą uiścić III ratę daniny za ten rok. Co więcej, różnica między osobami fizycznymi a prawnymi polega na tym, że ci pierwsi muszą zapłacić daninę ustaloną w decyzji przez wójta, burmistrza lub prezydenta miasta właściwego ze względu na miejsce położenia nieruchomości. Natomiast spółki płacą podatek w wysokości wykazanej w deklaracji (miały obowiązek ją złożyć do 31 stycznia).

WAŻNE

Osoby fizyczne muszą czekać na decyzję ustalającą podatek na 2017 r. Dopiero po jej otrzymaniu będzie na nich ciążył obowiązek zapłaty daniny. Co ważne, dotyczy to nie tylko nowych właścicieli, którzy nabyli działkę, lokal mieszkalny, dom lub budynek w tym roku, ale również tych, którzy są ich właścicielami od zeszłego roku lub dłużej.

Oznacza to, że Na marginesie przypomnijmy, że nowi właściciele mieli obowiązek złożyć informację o budynkach i obiektach budowlanych w terminie 14 dni od nabycia nieruchomości. Informację trzeba było złożyć do wójta, burmistrza lub prezydenta miasta na formularzu obowiązującym w gminie, na terenie której znajduje się nieruchomość. Dotychczasowi właściciele nie muszą natomiast składać takiej informacji. Mimo to wójt, burmistrz lub prezydent miasta mają obowiązek co roku doręczyć im decyzję. W praktyce gminny organ podatkowy powinien doręczyć decyzję do 1 marca. Dzięki temu zostanie zachowany 14-dniowy termin między doręczeniem decyzji a zapłatą I raty daniny. Niestety w praktyce zdarza się, że organ podatkowy nie dotrzymuje tego terminu, co oznacza, iż również właścicielowi nieruchomości przesunie się termin uiszczenia podatku lub I jego raty - w terminie 14 dni od otrzymania decyzji. Zasada ta może również działać na niekorzyść podatników, np. gdy organ podatkowy nie doręczył decyzji od roku czy dwóch lat. Jeśli w końcu wywiąże się ze swojego obowiązku, w terminie płatności I raty podatku trzeba będzie uiścić daninę za poprzednie lata oraz I ratę podatku za 2017 r. (nie płaci się wtedy żadnych odsetek, ponieważ obowiązek podatkowy powstaje w momencie doręczenia decyzji). Zwróćmy jednak uwagę, że jeśli podatek od nieruchomości nie przekroczyłby kosztów doręczenia przesyłki poleconej za potwierdzeniem odbioru, wtedy organ w ogóle nie wyda decyzji, a właściciel nie będzie musiał płacić daniny. Zasada ta wynika wprost m.in. z art. 6 ust. 8a ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. Częściej będzie ona jednak dotyczyć podatku rolnego lub leśnego. W ustawach regulujących te daniny są przepisy analogiczne do tych zawartych w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych.

2. Złożenie zeznania rocznego CIT

Do końca marca podatnicy CIT muszą złożyć zeznanie roczne za 2016 r. na formularzu CIT-8 (obowiązuje wersja nr 24). Termin ten dotyczy jedynie podmiotów, u których rok podatkowy pokrywa się z kalendarzowym

Obowiązek złożenia zeznania ciąży w szczególności na osobach prawnych, czyli spółkach kapitałowych: akcyjnych, z ograniczoną odpowiedzialnością, komandytowo-akcyjnych, a także spółkach akcyjnych, z o.o. i SKA w organizacji. Zeznanie roczne muszą złożyć również stowarzyszenia, fundacje (np. pożytku publicznego), szkoły wyższe, a także spółki niemające osobowości prawnej mające siedzibę lub zarząd w innym państwie, jeżeli zgodnie z przepisami prawa podatkowego tego innego państwa są traktowane jak osoby prawne i podlegają w tym państwie opodatkowaniu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania.

Zeznanie roczne muszą złożyć zarówno podatnicy, którzy mają na terenie Polski siedzibę lub zarząd, a zatem są objęci nieograniczonym obowiązkiem podatkowym, jak i podatnicy, którzy nie posiadają na terytorium Polski siedziby ani zarządu, ale osiągnęli w naszym kraju dochód (ciąży na nich ograniczony obowiązek podatkowy).

Wzór zeznania i załączników do niego został określony w rozporządzeniu ministra finansów z 25 lutego 2016 r. zmieniającym rozporządzenie w sprawie określenia wzorów deklaracji, zeznania, oświadczenia oraz informacji podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (Dz.U. poz. 273).

Kto jest zwolniony

Przepisy ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2016 r. poz. 1888) przewidują również całą listę podmiotów, które nie muszą składać zeznania rocznego CIT-8.

Przede wszystkim zeznania na formularzu CIT-8 nie muszą składać podatnicy zwolnieni z tego obowiązku na podstawie art. 27 ust. 1 ustawy o CIT. Chodzi więc o podmioty wymienione wprost w art. 6 ust. 1 ustawy o CIT, czyli m.in. jednostki budżetowe, państwowe fundusze celowe, przedsiębiorstwa międzynarodowe i inne jednostki gospodarcze utworzone przez organ administracji państwowej wspólnie z innymi państwami na podstawie porozumienia lub umowy. Zwolnione ze składania zeznania są również jednostki samorządu terytorialnego w zakresie dochodów określonych w przepisach ustawy z 13 listopada 2003 r. o dochodach jednostek samorządu terytorialnego (t.j. Dz.U. z 2015 r. poz. 513 ze zm.), Agencja Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa, Agencja Rynku Rolnego, Agencja Nieruchomości Rolnych, Agencja Rezerw Materiałowych i Narodowy Fundusz Zdrowia. Są to więc jednostki zaliczane co do zasady do sektora publicznego lub z nim powiązane.

Zwolnienie dotyczy również funduszy inwestycyjnych i emerytalnych. Chodzi zarówno o fundusze inwestycyjne otwarte, jak i specjalistyczne fundusze inwestycyjne otwarte utworzone na podstawie ustawy z 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych (t.j. Dz.U. z 2016 r. poz. 1896 ze zm.), z wyłączeniem specjalistycznych funduszy inwestycyjnych otwartych stosujących zasady i ograniczenia inwestycyjne określone dla funduszy inwestycyjnych zamkniętych.

Zwolnione z obowiązku złożenia zeznania są również instytucje wspólnego inwestowania, z zastrzeżeniem ust. 4 (chodzi o zamknięte instytucje wspólnego inwestowania), posiadające siedzibę w innym niż Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, o ile spełniają łącznie następujące warunki:

a) podlegają w państwie, w którym mają siedzibę, opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania,

b) wyłącznym przedmiotem ich działalności jest zbiorowe lokowanie środków pieniężnych zebranych w drodze publicznego proponowania nabycia ich tytułów uczestnictwa w papiery wartościowe lub instrumenty rynku pieniężnego,

c) prowadzą swoją działalność na podstawie zezwolenia właściwych organów nadzoru nad rynkiem finansowym państwa, w którym mają siedzibę,

d) ich działalność podlega bezpośredniemu nadzorowi właściwych organów nadzoru nad rynkiem finansowym państwa, w którym mają siedzibę,

e) posiadają depozytariusza przechowującego aktywa tej instytucji,

f) zarządzane są przez podmioty, które prowadzą swoją działalność na podstawie zezwolenia właściwych organów nadzoru nad rynkiem finansowym państwa, w którym podmioty te mają siedzibę.

Zwolnione z obowiązku złożenia zeznania rocznego są też fundusze emerytalne utworzone na podstawie przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych.

Zeznania CIT-8 nie muszą ponadto składać kościelne osoby prawne, ale tylko w zakresie niegospodarczej działalności statutowej. Ich dochody z takiej działalności są bowiem zwolnione z podatku dochodowego od osób prawnych. Co więcej, w tym zakresie kościelne osoby prawne nie mają obowiązku prowadzenia dokumentacji wymaganej przez ustawę z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2017 r. poz. 201).

Zeznania rocznego nie muszą również przesyłać fiskusowi podatnicy korzystający ze zwolnienia przewidzianego w ustawie z 13 grudnia 2013 r. o rodzinnych ogrodach działkowych (Dz.U. z 2014 r. poz. 40).

W podobnej sytuacji są też podatnicy, którzy osiągają przychody z działalności rolniczej, leśnej, a także przychody z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy, oraz przedsiębiorcy żeglugowi obłożeni podatkiem tonażowym. Zwolnienie dotyczy również przedsiębiorców z branży okrętowej, których przychody są opodatkowane na zasadach wynikających z ustawy z 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych (Dz.U. poz. 1206), z zastrzeżeniem art. 9 ust. 1a (chodzi o podmioty prowadzące działalność gospodarczą opodatkowaną odpowiednio podatkiem tonażowym albo zryczałtowanym podatkiem od wartości sprzedanej produkcji oraz inną działalność opodatkowaną podatkiem dochodowym).

Ostatnią grupą zwolnioną z obowiązku złożenia zeznania rocznego są podatnicy niemający siedziby na terytorium Polski uzyskujący przychody, o których mowa w art. 21 i 22 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (opodatkowani ryczałtowo, m.in. z odsetek), wyłącznie od płatników wymienionych w art. 26 ust. 1 wspomnianej ustawy (osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne będące przedsiębiorcami).

Komu złożyć

Zeznanie CIT-8 trzeba złożyć wraz z załącznikami (omawiamy je poniżej) do urzędu skarbowego właściwego dla siedziby spółki, stowarzyszenia czy fundacji wynikającej z odpowiedniego rejestru (w przypadku spółek chodzi o adres ujawniony w KRS), statutu lub umowy.

Z kolei spółki, które mają obowiązek sporządzenia sprawozdania finansowego, muszą je przekazać do urzędu skarbowego wraz z opinią biegłego rewidenta w terminie 10 dni od daty zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego oraz z odpisem uchwały zgromadzenia zatwierdzającej to sprawozdanie.

WAŻNE

CIT-8 należy złożyć do urzędu skarbowego właściwego dla siedziby spółki, stowarzyszenia czy fundacji.

Z kolei podmioty, które uzyskały porozumienie z organem podatkowym w sprawie ustalania cen transakcyjnych, mają obowiązek dołączenia do zeznania rocznego sprawozdania o realizacji uznanej metody ustalania ceny transakcyjnej. Co więcej, podatnicy, którzy muszą sporządzać dokumentację podatkową, a ich przychody lub koszty w rozumieniu przepisów o rachunkowości przekroczyły w roku podatkowym równowartość 10 mln euro, muszą dołączyć do zeznania podatkowego za 2016 r. uproszczone sprawozdanie w sprawie transakcji z podmiotami powiązanymi lub innych zdarzeń zachodzących pomiędzy podmiotami powiązanymi, lub w związku z którymi zapłata należności dokonywana jest bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotu mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową.

Co wykazujemy

W zeznaniu CIT-8 podatnicy muszą wykazać dochody i koszty oraz poniesione straty za rok podatkowy. Dotyczy to również tych podatników, którzy nie osiągnęli żadnych przychodów w 2016 r.

Podatnicy powinni zwrócić uwagę również na zwolnienia przedmiotowe z podatku. Muszą także pamiętać o tym, że do końca marca muszą zapłacić należny podatek dochodowy lub różnicę między należnym podatkiem wykazanym w zeznaniu a sumą należnych zaliczek za okres od początku roku.

Zeznanie trzeba obowiązkowo złożyć w formie elektronicznej, co nie powinno być zaskoczeniem dla podatników, którzy składali zeznanie w zeszłym roku. Poniżej wyjaśniamy, jakie są obecnie możliwości i wymogi, jeśli chodzi o składanie deklaracji elektronicznie.

WAŻNE

Zeznanie CIT-8 składa się za pomocą środków komunikacji elektronicznej zgodnie z przepisami ordynacji podatkowej (art. 27 ust. 1c ustawy o CIT).

Zwróćmy też uwagę, że podatnicy, którzy osiągają dochody z działalności zagranicznych spółek kontrolowanych, muszą składać urzędom skarbowym odrębne zeznanie według ustalonego wzoru o wysokości dochodu z zagranicznej spółki kontrolowanej, osiągniętego w roku podatkowym. Mają na to czas do końca września.

Podatkowe grupy kapitałowe

Zeznanie roczne do końca marca muszą również złożyć podatkowe grupy kapitałowe. Składają one formularze CIT-8A lub CIT-8B (w zależności od daty utworzenia grupy). Są to zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) przez podatkową grupę kapitałową - podatnika podatku dochodowego od osób prawnych.

CIT-8B dotyczy jednak wyłącznie podatkowych grup kapitałowych, które powstały na podstawie art. 1a ustawy o CIT w brzmieniu nadanym przez art. 1 pkt 1 ustawy z 13 października 1995 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. nr 142, poz. 704). Skutkiem przepisów z 1995 r. była możliwość tworzenia podatkowych grup kapitałowych.

Załączniki CIT-8A i CIT-8B składa spółka reprezentująca podatkową grupę kapitałową w zakresie obowiązków wynikających z ustawy oraz z przepisów ordynacji podatkowej.

W tym roku obowiązuje wersja formularza nr 11 druku CIT-8A oraz wersja nr 10 dla druku CIT-8B. Obowiązek złożenia zeznania ciąży na spółce reprezentującej podatkową grupę kapitałową.

Podobnie jak zeznanie CIT-8, powyższe formularze trzeba złożyć w formie elektronicznej (jakie są sposoby składania e-zeznań: patrz ramka).

W formie elektronicznej

Osoby prawne oraz fizyczne mogą skorzystać z tych samych opcji, jeśli chodzi o przesyłanie deklaracji drogą elektroniczną. Jedni i drudzy muszą jednak spełnić nieco inne wymogi.

Przede wszystkim trzeba pamiętać o tym, aby wypełnić formularz w aktualnie obowiązującej wersji. Konieczny jest również podpis elektroniczny i tu jest główna różnica między wymogami, które muszą spełnić osoby prawne i fizyczne. Spółki muszą bowiem podpisać e-deklarację bezpiecznym e-podpisem z kwalifikowanym certyfikatem. Osoby fizyczne natomiast nie muszą go stosować, mogą podać jedynie swoje dane osobowe (imię, nazwisko, PESEL/NIP, datę urodzenia) oraz kwotę przychodu z zeznania lub rocznego obliczenia podatku z formularza złożonego w poprzednim roku.

Osoby fizyczne i spółki muszą również pamiętać o tym, aby po wysłaniu e-formularza pobrać urzędowe poświadczenie odbioru (UPO).

W praktyce deklaracje można składać przez internet:

1) wypełniając formularz interaktywny,

2) wypełniając deklarację za pomocą aplikacji e-Deklaracje Desktop,

3) korzystając z uniwersalnej bramki dokumentów (UBD) Ministerstwa Finansów.

Formularze interaktywne to jeden z najprostszych sposobów przesyłania e-deklaracji, polecany głównie dla podatników i płatników, którzy mają do wysłania niewiele formularzy. Wymaga on jednak ręcznego wypełnienia formularza. Wystarczy jednak, że podatnik pobierze odpowiedni formularz deklaracji na komputer i zainstaluje wtyczkę (plug-in), a następnie wypełni druk, podpisze go (stosując e-podpis z kwalifikowanym certyfikatem lub dane autoryzujące) i wyśle do urzędu skarbowego. Po uzyskaniu informacji zwrotnej z systemu e-Deklaracje, że formularz został prawidłowo wysłany, podatnik/płatnik musi jeszcze pobrać UPO. Na tym kończy się procedura wypełnienia, podpisania i wysyłki elektronicznego druku.

Aplikacja e-Deklaracje Desktop to inny rodzaj formularza interaktywnego. Różnica polega na tym, że podatnik/płatnik nie wypełnia formularza w pliku pdf, a w specjalnym programie. Za jego pomocą można również pobrać urzędowe poświadczenie odbioru oraz sprawdzić status wysłanych deklaracji.

Uniwersalna bramka dokumentów (UBD) jest z kolei rozwiązaniem dedykowanym dla podatników i płatników, którzy muszą złożyć wiele formularzy i wypełnianie ich ręcznie byłoby czasochłonne i pracochłonne. UBD pozwala złożyć nawet 20 tysięcy formularzy jednocześnie. Co ważne, nie trzeba wtedy pobierać 20 tys. poświadczeń odbioru, a jedno dla całej paczki dokumentów.

ZAŁĄCZNIKI DO CIT-8

CIT-8/O

Formularz CIT-8/O to informacja o odliczeniach od dochodu i od podatku oraz o dochodach wolnych i zwolnionych od podatku (obowiązuje wersja nr 11).

W załączniku tym należy wykazać dochody zwolnione z podatku na podstawie art. 17 ust. 1 ustawy o CIT. Przykładowo chodzi o:

wdochody ze sprzedaży całości lub części nieruchomości wchodzącej w skład gospodarstwa rolnego - jeśli transakcja została przeprowadzona po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie całości lub części zbywanej nieruchomości,

wdochody osiągane poza terytorium Polski przez podatników podlegających ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, jeżeli tak stanowi umowa międzynarodowa, której stroną jest Polska (umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania),

wdochody podatników, których celem statutowym jest działalność naukowa, naukowo-techniczna, oświatowa, w tym również polegająca na kształceniu studentów, kulturalna, w zakresie kultury fizycznej i sportu, ochrony środowiska, wspierania inicjatyw społecznych na rzecz budowy dróg i sieci telekomunikacyjnej na wsi oraz zaopatrzenia wsi w wodę, dobroczynności, ochrony zdrowia i pomocy społecznej, rehabilitacji zawodowej i społecznej inwalidów oraz kultu religijnego - w części przeznaczonej na te cele,

wdochody kościelnych osób prawnych - zarówno z niegospodarczej działalności statutowej, jak i z pozostałej działalności - w części przeznaczonej na cele: kultu religijnego, oświatowo-wychowawcze, naukowe, kulturalne, charytatywno-opiekuńcze oraz na konserwację zabytków, prowadzenie punktów katechetycznych, inwestycje sakralne w zakresie: budowy, rozbudowy i odbudowy kościołów oraz kaplic, adaptację innych budynków na cele sakralne, a także innych inwestycji przeznaczonych na punkty katechetyczne i zakłady charytatywno-opiekuńcze.

Spółki i inni podatnicy mogą w załączniku CIT-8/O wykazać również straty z lat poprzednich.

CIT-D

Kolejnym załącznikiem do zeznania rocznego CIT-8 może być formularz CIT-D - informacja o otrzymanych/przekazanych darowiznach (obowiązuje wersja nr 5). Składają go zarówno podmioty, dla których CIT-D jest załącznikiem do zeznanie rocznego CIT-8, jak i podmioty, które nie mają obowiązku złożenia zeznania rocznego, ale otrzymały darowizny, o których mowa w art. 18 ust. 1f pkt 1 ustawy o CIT. Chodzi o darowizny na cele pożytku publicznego oraz na cele kultu religijnego.

CIT-ST

Kolejnym załącznikiem do CIT-8 może być formularz CIT-ST, czyli informacja podatnika do ustalenia należnych jednostkom samorządu terytorialnego dochodów z tytułu udziału we wpływach z podatku dochodowego od osób prawnych. Obowiązuje wersja nr 7.

Załącznik ten muszą składać podatnicy posiadający zakłady (oddziały) położone na obszarze jednostki samorządu terytorialnego (gminy) innej niż właściwa dla ich siedziby. Obowiązek ten dotyczy również podatkowych grup kapitałowych.

Zgodnie z ustawą o CIT podatnicy posiadający oddziały w innej gminie niż siedziba firmy mają obowiązek składać formularz CIT-ST do urzędu skarbowego zarówno jako załącznik do zeznania rocznego CIT-8, jak i w terminie wpłat zaliczek miesięcznych lub kwartalnych. Formularz ten służy do ustalenia kwoty dochodów, jakie urząd skarbowy ma przekazać do właściwej gminy. Zgodnie bowiem z obowiązującym systemem rozdziału dochodów pochodzących z CIT do gmin trafia część pieniędzy z tego podatku.

SSE-R

Załącznikiem do zeznania CIT-8 jest również formularz SSE-R. Jest to rozliczenie podatku dochodowego od dochodów osiąganych z tytułu prowadzonej działalności na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia. Formularz muszą złożyć podatnicy podatku dochodowego działający na terenie specjalnych stref, którzy otrzymują pomoc publiczną, np. w postaci zwolnienia podatkowego od dochodu, który powstał na terenie SSE. Obowiązuje wersja nr 5 formularza. Trzeba w nim wskazać m.in. rok podatkowy, którego dotyczy informacja, właściwy kod strefy ekonomicznej, na terenie której podatnik prowadzi działalność, a także dzień udzielenia pomocy publicznej w podatku dochodowym.

Informację SSE-R trzeba złożyć do naczelnika urzędu skarbowego w terminie składania deklaracji o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty), czyli CIT-8.

Po jego złożeniu trzeba też wpłacić na rachunek Funduszu Strefowego wpływy z podatku dochodowego od dochodów osiąganych z działalności gospodarczej prowadzonej na terenie strefy na podstawie zezwolenia, podlegające przekazaniu na rachunek tego funduszu. Chodzi o różnicę między kwotą podatku należnego i zapłaconego przez podatnika w terminie złożenia deklaracji o wysokości osiągniętego dochodu a kwotą podatku, która podlegałaby zapłacie przy uwzględnieniu zwolnień wynikających z art. 12 ustawy z 20 października 1994 r. o specjalnych strefach ekonomicznych (t.j. Dz.U. z 2015 r. poz. 282 ze zm.) (w brzmieniu z 31 grudnia 2000 r.).

Do formularza SSE-R trzeba również dołączyć informację na formularzu SSE/A (obowiązuje wersja nr 2), w której należy podać wykaz udziałów w spółkach, oraz formularz SSE-R/A, czyli rozliczenie zdyskontowanej wartości udzielonej pomocy publicznej i kosztów kwalifikujących się do objęcia tą pomocą (obowiązuje wersja nr 3 formularza).

Działalność badawczo-rozwojowa po raz pierwszy

Tegoroczną nowością jest informacja CIT-BR o odliczeniach od podstawy opodatkowania kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność badawczo-rozwojową, która jest załącznikiem do formularzy CIT-8, CIT-8A i CIT-8B. Muszą ją złożyć podatnicy, którzy prowadzą taką działalność, oraz korzystający z odliczenia wydatków kwalifikowanych. Chodzi o wydatki wskazane w art. 18d ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Co ważne, chodzi o wydatki za 2016 r., do których stosuje się przepisy ustawy o CIT obowiązujące do końca 2016 r. Zgodnie z nimi kosztami kwalifikowanymi mogą być należności za pracę oraz składki od wynagrodzenia za pracę, o ile dotyczą one pracowników zatrudnionych w celu realizacji działalności badawczo-rozwojowej; koszty nabycia materiałów i surowców bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową; ekspertyzy, opinie, usługi doradcze i usługi równorzędne, a także nabycie wyników badań naukowych świadczonych lub wykonywanych na podstawie umowy przez jednostkę naukową na potrzeby prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej; wydatki na odpłatne korzystanie z aparatury naukowo-badawczej wykorzystywanej wyłącznie w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, jeżeli to korzystanie nie wynika z umowy zawartej z podmiotem powiązanym z podatnikiem. Kosztem kwalifikowanym mogą być też odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, z wyłączeniem samochodów osobowych oraz budowli, budynków i lokali będących odrębną własnością.

Koszty kwalifikowane ponoszone w ramach badań podstawowych podlegają odliczeniu wyłącznie pod warunkiem, że badania te są prowadzone na podstawie umowy lub porozumienia z jednostką naukową w rozumieniu ustawy z 30 kwietnia 2010 r. o zasadach finansowania nauki (t.j. Dz.U. z 2016 r. poz. 2045). Co więcej, można je odliczać, jeśli nie zostały podatnikowi zwrócone w jakiejkolwiek formie.

Podatnicy składający informację CIT-BR muszą również pamiętać o limitach kosztów kwalifikowanych wymienionych w art. 18d ust. 7 ustawy o CIT (w brzmieniu obowiązującym do końca 2016 r., od 1 stycznia 2017 r. limity są wyższe). Co ważne, odliczyć wydatków kwalifikowanych nie mogą podatnicy, którzy w 2016 r. (zakładając, że rok podatkowy pokrywa się z kalendarzowym) prowadzili działalność na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia.

3. Informacja o nabytych udziałach w spółkach

Obowiązek ten ciąży na podatnikach, którzy korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego dochodu z tytułu zbycia udziałów (akcji), nabytych w 2016 r. przez spółkę kapitałową lub spółkę komandytowo-akcyjną, o ile spełniają określone warunki

Do końca marca trzeba również złożyć informację o nabytych udziałach (akcjach) w spółkach, o których mowa w art. 14 ust. 3 pkt 1 ustawy z 25 września 2015 r. o zmianie niektórych ustaw w związku ze wspieraniem innowacyjności (Dz.U. poz. 1767). Służy do tego formularz CIT-VC (wersja nr 1).

Chodzi o podatników, którzy korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego dochodu z tytułu zbycia udziałów (akcji), nabytych w 2016 r. przez spółkę kapitałową (akcyjną, z o.o.) lub spółkę komandytowo akcyjną, której:

1) wyłącznym przedmiotem działalności jest dokonywanie inwestycji finansowych i która zainwestowała co najmniej 75 proc. wartości bilansowej aktywów ustalonych na ostatni dzień roku podatkowego, w którym dokonała zakończenia inwestycji, w aktywa inne niż:

a) papiery wartościowe będące przedmiotem publicznej oferty lub papiery wartościowe dopuszczone do obrotu na rynku regulowanym, chyba że papiery wartościowe stały się przedmiotem publicznej oferty lub zostały dopuszczone do obrotu na rynku regulowanym po ich nabyciu przez tę spółkę,

b) instrumenty rynku pieniężnego, chyba że zostały wyemitowane przez spółki niepubliczne, których papiery wartościowe nie są dopuszczone do obrotu na rynku regulowanym lub których akcje lub udziały wchodzą w skład portfela inwestycyjnego tej spółki,

c) nieruchomości, oraz

2) wartość aktywów innych niż wyżej wymienione nie przekracza 50 mln euro według ceny nabycia przeliczonej na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia roboczego poprzedzającego dzień nabycia aktywów.

Powyższe zwolnienie mogą stosować podatnicy, którzy spełniają dodatkowe warunki, wymienione w art. 14 ust. 3 ustawy z 25 września 2015 r. o zmianie niektórych ustaw w związku ze wspieraniem innowacyjności.

4. Informacja o przychodach podatników zagranicznych

Obowiązek ten ciąży na płatnikach zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych, którzy w 2016 r. wypłacili należności innym podatnikom CIT niemającym siedziby lub zarządu w Polsce

Do końca marca trzeba złożyć informację o wysokości przychodu (dochodu) uzyskanego przez podatników CIT niemających siedziby lub zarządu na terytorium Polski. Służy do tego formularz IFT-2/IFT-2R (obowiązuje wersja nr 7). Formularz trzeba przekazać zarówno do urzędu skarbowego (właściwego w sprawach opodatkowania nierezydentów), jak i zagranicznemu podatnikowi.

Składający druk muszą też wybrać, który druk składają - IFT-2 czy IFT-2R. Pierwszy składamy na wniosek podatnika (nierezydenta) za dany okres roku. Drugi to rozliczenie roczne obejmujące przychody za 2016 r.

Komu złożyć deklaracje/zeznanie/informację po wprowadzeniu KAS

Od 1 marca obowiązuje zmieniona struktura administracji skarbowej. Może to rodzić pytania, komu składać formularze podatkowe - naczelnikowi urzędu skarbowego czy też jakiemuś innemu organowi w nowej strukturze.

Jeśli chodzi o składanie formularzy podatkowych, to po reformie KAS należy je składać do urzędów skarbowych, tak jak dotychczas. Jak wyjaśniło Ministerstwo Finansów, w ramach KAS bezpośrednia obsługa podatników nadal będzie się odbywać w urzędach skarbowych, które pozostaną w dotychczasowej lokalizacji. Dyrektor izby administracji skarbowej będzie organem odwoławczym w sprawach, które należą w pierwszej instancji do naczelników urzędów skarbowych lub naczelnika urzędu celno-skarbowego.

@RY1@i02/2017/045/i02.2017.045.050000100.104(c).gif@RY2@

agp

Krajowa Administracja Skarbowa - struktura

@RY1@i02/2017/045/i02.2017.045.050000100.805.jpg@RY2@

Łukasz Zalewski

lukasz.zalewski@infor.pl