Kiedy można zastosować zwolnienie z WHT dla brytyjskiego podmiotu

Przepisy dotyczące poboru podatku u źródła (ang. withholding tax, WHT) są coraz bardziej restrykcyjne, gdyż przewidują m.in. obowiązek należytej staranności przy zastosowaniu preferencyjnej stawki podatku lub zwolnienia oraz obowiązkowy pobór podatku w standardowej wysokości dla płatności odsetek i licencji oraz dywidend powyżej 2 mln zł na rzecz zagranicznych podmiotów powiązanych. Powoduje to, że płatnicy ostrożniej weryfikują, kto jest rzeczywistym właścicielem otrzymywanych należności. W rezultacie polscy płatnicy podatku u źródła często dochodzą do wniosku, że podmiot, który otrzymuje płatność, nie ma w rzeczywistości prawa do decydowania o przeznaczeniu należności czy też nie posiada odpowiedniej substancji biznesowej, a jedynie przekazuje płatność do innego podmiotu, który jest jej rzeczywistym właścicielem. W związku z tym podmiot otrzymujący bezpośrednio płatność nie jest uprawiony do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania podatkiem u źródła.

Koncepcja look-through

W celu skorzystania z obniżonej stawki lub ze zwolnienia z podatku u źródła dla płatności, której rzeczywistym właścicielem jest podmiot inny niż ten, który bezpośrednio otrzymuje należność od polskiego podmiotu, płatnicy mogą zastosować koncepcję look-through, która umożliwia zastosowanie preferencji podatkowych, w przypadku gdy statusu rzeczywistego właściciela nie ma pośrednik – podmiot, do którego bezpośrednio jest wypłacana należność (w Polsce koncepcja ta jest też określana jako klauzula przejrzystości lub klauzula transparentności). Chociaż koncepcja ta nie wynika wprost z przepisów prawa podatkowego, to jest stosowana na gruncie prawa międzynarodowego, a także została potwierdzona w projekcie do objaśnień podatkowych z 19 czerwca 2019 r. dotyczących zasad poboru podatku u źródła. [ramka] Podejście look-through jest potwierdzane też w interpretacjach i wyrokach sądów administracyjnych.