Dropshipping z Chin: jak spółka powinna rozliczyć dostawę towaru w VAT i CIT

Stan faktyczny

Od maja 2026 r. Y spółka z o.o. realizuje sprzedaż w modelu określanym jako dropshipping. Klienci (osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej mające miejsce zamieszkania w Polsce) zamawiają od spółki towar, który ona następnie zamawia u chińskiego producenta sprzedającego towary przez platformę sprzedażową i zleca mu wysłanie towaru bezpośrednio na adres klienta. Towar nie trafia do spółki na żadnym etapie realizacji zamówienia. Klient składa zamówienie za pośrednictwem sklepu internetowego prowadzonego przez spółkę, akceptując jego regulamin oraz dokonując płatności na rzecz spółki. Obsługa płatności jest realizowana z wykorzystaniem zewnętrznych operatorów płatności, a środki pieniężne – po potrąceniu ich prowizji – są przekazywane na rachunek bankowy spółki. Transport towarów rozpoczyna się w Chinach, a ich import następuje w Polsce. Spółka nie występuje jako importer towaru ani nie jest zobowiązana do uiszczania opłat celno-skarbowych. Importerem towarów jest ostateczny klient. Spółka nie jest zarejestrowana w procedurze Import One Stop Shop (IOSS) i nie planuje takiej rejestracji. Ponosi ona odpowiedzialność wobec klientów z tytułu realizacji zamówień, w tym w szczególności w zakresie obsługi płatności, zwrotów oraz reklamacji, z tym że ewentualny zwrot towaru klient powinien kierować bezpośrednio do chińskiego sprzedawcy. Rokiem podatkowym spółki jest rok kalendarzowy. Właściwa dla niej jest stawka CIT w wysokości 19 proc. Spółka rozlicza VAT i zaliczki na CIT na zasadach ogólnych za okresy miesięczne. Pomiędzy spółką Y a chińskim producentem i ostatecznym nabywcą (klientem) nie zachodzą powiązania, o których mowa w art. 32 ust. 2 ustawy o VAT. Realizacja pierwszej dostawy rozpoczęła się 4 maja 2026 r., kiedy spółka otrzymała zamówienie (za pośrednictwem swojej strony internetowej) i 100 proc. zapłaty za pilarkę tarczową (300 zł brutto) od klienta indywidualnego (konsumenta). 6 maja 2026 r. spółka złożyła zamówienie u chińskiego producenta. Towar dotarł do klienta 26 maja 2026 r. Jak spółka powinna rozliczyć sprzedaż towaru (pilarki tarczowej) konsumentowi na gruncie VAT i CIT?