Mały podatnik z wyższym limitem

Zostały rozszerzone kryteria decydujące o nadaniu przedsiębiorcy statusu małego podatnika na potrzeby podatku dochodowego. Za małego podatnika będzie uznawany przedsiębiorca, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1,2 mln euro. Zgodnie z dotychczasowymi przepisami limit w definicji małego podatnika wynosi 800 tys. euro. Nowelizacja ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych podwyższająca limit przychodów ze sprzedaży dla małych podatników została przyjęta przez Senat bez żadnych poprawek. Oznacza to, że ustawa oczekuje teraz na podpis prezydenta.

Posiadanie statusu małego podatnika w podatku dochodowym wiąże się z możliwością korzystania z określonych przywilejów: przyspieszonej amortyzacji oraz możliwości opłacania zaliczek na podatek dochodowy co kwartał. Zwiększenie progu kwotowego w definicji małego podatnika spowoduje zatem, że większa liczba drobnych przedsiębiorców będzie mogła skorzystać z tych preferencji. To jednak niejedyna korzystna zmiana wprowadzana nowelizacją.

Przyjęta przez parlament nowelizacja jest częścią pakietu rządowego Planu stabilności i rozwoju. W czasach kryzysu mają one zwiększyć skłonność do inwestowania małych podatników oraz firm rozpoczynających działalność. Nowelizacja zakłada także, że zwiększy się limit odpisów w ramach jednorazowej amortyzacji z 50 do 100 tys. euro. Stosowanie podwyższonych odpisów zostało jednak ograniczone w czasie. Będzie można z niego korzystać jedynie w latach 2009-2010. Zmiana obejmie również podatników, którzy rozpoczęli działalność gospodarczą w 2008 lub 2009 roku. Zastosują oni wyższy limit odpowiednio w roku 2009 lub 2010.

W przypadku podatników podatku dochodowego od osób prawnych, którzy rozpoczęli działalność w 2008 roku, a których rok podatkowy jest inny niż kalendarzowy i nie zakończył się 31 grudnia 2008 r., do końca przyjętego przez nich roku podatkowego nie będą miały zastosowania przepisy wprowadzające wyższy limit odpisów amortyzacyjnych.

Nowelizacja umożliwia także korzystne rozliczanie kosztów prac rozwojowych. Zgodnie z przyjętymi zmianami wydatki z zakresu prac rozwojowych będzie można zaliczyć do kosztów prowadzonej działalności na trzy sposoby. Po pierwsze, w miesiącu, w którym zostały poniesione albo począwszy od tego miesiąca w równych częściach w okresie nie dłuższym niż 12 miesięcy. Po drugie, jednorazowo w roku podatkowym, w którym zostały zakończone. Po trzecie, przez odpisy amortyzacyjne dokonywane od wartości niematerialnych i prawnych. Ustawa wejdzie w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia. Będzie miała zastosowanie do uzyskanych dochodów (poniesionych strat) od 1 stycznia 2009 r.