Jakie czynności i inwestycje na rzecz firmy można potraktować jako remont i odliczyć od podatku

starszy asystent podatkowy w firmie MDDP

Podstawowym kryterium jest kwalifikacja wydatku jako ulepszenia środka trwałego bądź jego remontu. Wydatki na remont zaliczane są bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów, natomiast suma wydatków w danym roku podatkowym na ulepszenie przekraczająca kwotę 3500 zł obciąża koszty dopiero poprzez odpisy amortyzacyjne.

Przepisy prawa podatkowego nie zawierają definicji remontu, dlatego prawidłowe oraz szeroko stosowane przez organy podatkowe może być zastosowanie definicji sformułowanej w przepisach prawa budowlanego, zgodnie z którą za remont należy uznać wszelkie działania przywracające pierwotny stan techniczny i użytkowy środka trwałego, w tym również polegające na wymianie zużytych składników technicznych następujące w toku eksploatacji środka trwałego i będące wynikiem tej eksploatacji, niezwiększające jego wartości początkowej.

Zatem różnica między remontem a ulepszeniem środków trwałych polega na tym, że remont zmierza do podtrzymania i odtworzenia wartości użytkowej środka trwałego oraz jest rodzajem naprawy, wymiany zużytych elementów, natomiast w wyniku ulepszenia środek trwały zostaje unowocześniony lub przystosowany do spełniania innych, nowych funkcji, zyskuje istotną zmianę cech użytkowych.

Wydatki poniesione na wymianę okien oraz pomalowanie ścian należy więc zakwalifikować do remontu, które będą zaliczone do kosztów podatkowych bezpośrednio, natomiast założenie krat w oknach jako ulepszenie, podwyższające wartość środka trwałego będzie zaliczone do kosztów podatkowych poprzez odpisy amortyzacyjne.

Należy jednak zaznaczyć, że w przypadku gdy suma wydatków na ulepszenie nie przekracza kwoty 3500 zł, to zgodnie z przepisami podatkowymi wydatki te przedsiębiorca będzie mógł zaliczyć również bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów.

sf

Art. 16g ust. 13 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.).

Art. 22g ust. 17 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).