Dywidendy i jednostki uczestnictwa z Luksemburga bez podatku w Polsce

Wypłata dywidendy przez spółkę z siedzibą w Luksemburgu podlega co do zasady zwolnieniu z opodatkowania w Polsce. Analogicznie traktowane są zyski z jednostek uczestnictwa w funduszach luksemburskich (jednostki dystrybucyjne). Zwolnienie z podatku dotyczy zarówno osób fizycznych, jak i osób prawnych.

Ministerstwo Finansów wyraża chęć renegocjacji umowy z Luksemburgiem. Próby te są jednak nieskuteczne od ponad 10 lat.

Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Luksemburgiem, w przeciwieństwie do większości umów zawieranych przez Polskę, przewiduje zasadniczo zwolnienie dochodów uzyskiwanych przez polskich rezydentów z tytułu dywidend wypłacanych przez spółki z siedzibą w Luksemburgu w państwie rezydencji (tj. w Polsce).

Jednocześnie umowa przyznaje prawo do poboru podatku państwu, z którego jest ona wypłacana (tj. Luksemburg), w wysokości 5 proc. (w przypadku wypłaty dywidendy na rzecz spółki posiadającej co najmniej 25 proc. udziałów w kapitale spółki wypłacającej) lub 15 proc. (w pozostałych przypadkach).

Przy wypłacie dywidendy przez spółkę z siedzibą w Luksemburgu do ustalenia stawki podatku miarodajne są przepisy prawa podatkowego w Luksemburgu. Wewnętrzne prawo w Luksemburgu przy spełnieniu określonych warunków nie przewiduje opodatkowania dywidend wypłacanych przez spółki kapitałowe.

Luksemburskie fundusze inwestycyjne na mocy odpowiednich dyrektyw UE mogą oferować swoje produkty w całej Unii. Fundusze luksemburskie oferują zasadniczo następujące jednostki uczestnictwa: jednostki akumulacyjne, w których zysk dopisywany jest do wartości danej jednostki, jednostki dystrybucyjne, z których zysk wypłacany jest w formie dywidendy.

W przypadku uzyskiwania przez polskich inwestorów (osoby fizyczne, osoby prawne) dochodów z uczestnictwa w luksemburskich funduszach inwestycyjnych (jednostki akumulacyjne) do ustalenia skutków podatkowych takiej operacji zastosowanie znajdzie art. 13 umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania pomiędzy Polską a Luksemburgiem. Zgodnie z tą regulacją zyski polskiego inwestora ze sprzedaży jednostek akumulacyjnych funduszu luksemburskiego będą opodatkowane wyłącznie w państwie rezydencji przenoszącego własność (tj. w Polsce). Tym samym całkowite obciążenie podatkowe w przypadku bezpośredniej sprzedaży jednostki akumulacyjnej przez polskiego inwestora wyniesie 19 proc.

Zyski z jednostek dystrybucyjnych wypłacane są w formie dywidend na rzecz polskiego inwestora. Ponieważ wewnętrzne prawo luksemburskie zwalnia z podatku u źródła dywidendy wypłacane przez fundusze inwestycyjne, to nie dojdzie do opodatkowania zysków z jednostek dystrybucyjnych zarówno na terytorium Luksemburga, jak i na terytorium Polski (zwolnienie zgodnie z art. 24 umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania pomiędzy Polską a Luksemburgiem). Tym samym zysk osiągnięty w okresie posiadania tego typu jednostek nie będzie obciążony podatkiem zarówno na terytorium Luksemburga, jak i na terytorium Polski.

@RY1@i02/2011/137/i02.2011.137.086.002a.001.jpg@RY2@

Marcin Sobieszek, doradca podatkowy, Chałas i Wspólnicy Kancelaria Prawna

Marcin Sobieszek

doradca podatkowy, Chałas i Wspólnicy Kancelaria Prawna