Cele statutowe bez CIT

Fundacje lub stowarzyszenia mogą osiągnięte zyski przeznaczać albo na działalność statutową - społecznie użyteczną (np. z zakresu ochrony środowiska), która podlega zwolnieniu, albo na inną działalność, która jest opodatkowana. Trzeba pamiętać że tylko dochody fundacji lub stowarzyszeń wydatkowane na cele statutowe mogą nie podlegać podatkowi dochodowemu od osób prawnych. W związku z tym powstaje pytanie, czy fundacja, która przeznaczy środki z lokaty na remont pomieszczenia, które zostanie wynajęte, a następnie dochody z tego najmu przekaże na działalność statutową, będzie korzystać ze zwolnienia.

Anna Pikulska, starszy konsultant w MDDP, podkreśla, że bez znaczenia jest przy tym, czy dochód osiągnięty jest z działalności statutowej (niezarobkowej) czy działalności gospodarczej (zarobkowej). Dochód taki (lub jego część) może być zwolniony z opodatkowania w Polsce, jeśli zostanie przeznaczony na cele statutowe fundacji wymienione w art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.), np. na działalność w zakresie ochrona środowiska.

Zwolnienie stosuje się również w przypadku dochodów fundacji lokowanych w papierach wartościowych i jednostkach uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych wymienionych w art. 17 ust. 1e ustawy o CIT - o ile dochody te są następnie przeznaczane i wydatkowane na cele statutowe.

Zdaniem Anny Pikulskiej przepis ten nie wymienia jednak rachunków czy lokat bankowych oraz czy katalog inwestycji jest jedynie przykładowy, czy wyczerpujący). Uzasadnienie do projektu ustawy nowelizującej art. 17 ustawy o CIT sugeruje, że możliwość lokowania środków pieniężnych fundacji nie może prowadzić do zbyt dużego ryzyka pozbawienia fundacji dochodu, który docelowo miał być przeznaczony na cele użyteczności społecznej.

Najważniejszym warunkiem jest jednak to, że zwolnienie z CIT będzie miało zastosowanie tylko wówczas, gdy środki pieniężne zostaną przeznaczone i wydatkowane na cele statutowe (również w dalszej kolejności).

- Wydatkowanie ich na remont lokalu, który będzie wykorzystywany na cele działalności gospodarczej (tj. w celu osiągania dochodów z najmu) - spowoduje utratę prawa do zwolnienia - stwierdza Anna Pikulska.

Jednocześnie jednak fakt, że dochód z najmu zostanie przeznaczony i wydatkowany na cele statutowe, spowoduje, że to ten dochód (tj. dochód z najmu) będzie mógł korzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych.

Przemysław Molik

przemyslaw.molik@infor.pl

@RY1@i02/2011/014/i02.2011.014.183.004b.001.jpg@RY2@

Maria Bojczuk | z Izby Skarbowej w Kielcach

Ustawa o podatku od towarów i usług nakłada na podatników obowiązek ewidencjonowania sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych przy zastosowaniu kas rejestrujących. Jednocześnie minister finansów zwalnia z obowiązku stosowania kas niektóre grupy podatników (zwolnienia podmiotowe) oraz niektóre czynności (zwolnienia przedmiotowe).

Przepisem obecnie regulującym te zwolnienia jest rozporządzenie ministra finansów z 26 lipca 2010 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U. nr 138, poz. 930).

W wyniku tych zmian obowiązkiem stosowania kas rejestrujących w latach 2011 i 2012 objętych będzie wiele nowych branż, a wśród nich m.in. podatnicy świadczący usługi prawnicze, doradcze i pokrewne, medyczne, w zakresie kultury, sportu, usługi księgowe, rachunkowe, sprzedaż biletów na różne imprezy widowiskowe, usługi tłumaczenia, rekrutacji pracowników, detektywistyczne, pogrzebowe, przechowalnie bagażu. Kasy będzie musiała zainstalować także większość podatników rozliczających się na zasadzie karty podatkowej, którzy obecnie nie mają takiego obowiązku (zatrudniający do jednej osoby).

Rozporządzenie weszło w życie 1 stycznia 2011 r., jednak nowe grupy podatników, dla których przewidziano obowiązek stosowania kas fiskalnych, będą mogły jeszcze korzystać ze zwolnienia do końca kwietnia 2011 r.

Rzeczywiście wymienione rozporządzenie do 31 grudnia 2012 r. przedłuża zwolnienie z obowiązku ewidencjonowania m.in.:

- podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług wymienionych w poz. 1 - 32 załącznika do rozporządzenia, jeżeli w poprzednim roku podatkowym udział obrotów z tytułu tej sprzedaży w obrotach ogółem podatnika z działalności podlegającej ewidencjonowaniu w świetle art. 111 ust. 1 ustawy był wyższy niż 80 proc.,

- podatników, u których kwota obrotu z działalności podlegającej ewidencjonowaniu w świetle art. 111 ust. 1 ustawy nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty 40 tys. zł. i jeżeli wcześniej nie powstał wobec nich obowiązek ewidencjonowania,

- podatników rozpoczynających sprzedaż w danym roku podatkowym, jeżeli z działalności podlegającej ewidencjonowaniu nie przekroczą kwoty obrotów w wysokości 20 tys. zł.

ROZMAWIAŁA EWA MATYSZEWSKA