Z fiskusem trzeba się rozliczyć mimo braku zapłaty

Opodatkowanym przychodem z działalności gospodarczej są kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane. Obowiązuje tu więc memoriałowa metoda rozliczeń, która w praktyce oznacza, że przychód powstaje już w momencie wydania towaru lub wykonania usługi. Ten sam mechanizm ma zastosowanie również do rozliczania kosztów, co oznacza, że odbiorca towaru lub usługi uwzględnia ich wartość w kosztach bez względu na to, czy zapłacił za towar lub usługę. Zasada memoriałowego ujęcia przychodów i kosztów wynika również z przepisów ustawy o rachunkowości.

Podobnie w VAT zasadą jest memoriałowe rozliczenie. Obowiązek podatkowy powstaje więc co do zasady w momencie dostarczenia towarów lub wykonania usług. Przepisy nie uzależniają momentu powstania obowiązku podatkowego u sprzedawcy od faktu otrzymania od nabywcy zapłaty za dostarczony towar lub świadczoną usługę.

Rozliczenie kasowe mogą stosować - w drodze wyjątku - tylko podatnicy, którzy spełniają kryteria do uznania ich za małych podatników VAT. Jeśli wybiorą rozliczenie metodą kasową, obowiązek podatkowy powstaje u nich z dniem uregulowania całości lub części należności za sprzedane towary lub świadczone usługi, nie później jednak niż 90. dnia, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi.

Trzeba też podkreślić, że brak płynności finansowej nie zwalnia przedsiębiorcy z konieczności opłacania podatków i opłat lokalnych, w tym przede wszystkim podatku od nieruchomości czy podatku od środków transportowych, które stanowią dochód gminy.

Magdalena Majkowska

magdalena.majkowska@infor.pl