Teraz firmy korzystniej rozliczą swoje wydatki

Z początkiem roku zmieniły się przepisy i przedsiębiorcy mogą dokonywać korzystniejszych rozliczeń. Co się zmieniło w zasadach jednorazowego zaliczania wydatków do kosztów firm?

Wydatki na nabycie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych do wysokości 10 tys. zł mogą stanowić koszty uzyskania przychodów w miesiącu ich oddania do użytku. Do końca 2017 r. ten limit wynosił 3,5 tys. zł.

Część niewielkich firm jest czynnymi podatnikami VAT, a część - nie. Czy wpływa to na korzystanie z nowego limitu wydatków?

Tak. W przypadku czynnych podatników VAT, mających prawo do odliczenia naliczonego VAT, kwota 10 tys. zł, która może zostać uznana jednorazowo za koszt uzyskania przychodów, jest wartością netto (czyli liczoną bez VAT). Natomiast w sytuacji, gdy nabywcą jest przedsiębiorca niebędący czynnym podatnikiem VAT (bez prawa do odliczenia naliczonego VAT), wartość początkowa składnika majątku liczona jest łącznie z VAT. Limit wynosi więc 10 tys. zł brutto.

Czy przedsiębiorca kupujący np. urządzenie o wartości nieprzekraczającej 10 tys. zł musi je jednorazowo zaliczyć do kosztów?

Nie. Pozostawiono prawo wyboru sposobu rozliczeń. Otóż przedsiębiorca może zaliczyć taki wydatek do kosztów jednorazowo albo dokonywać np. co miesiąc odpowiednich odpisów amortyzacyjnych. Warto przy tym zaznaczyć, że nowe przepisy mają zastosowanie do składników majątku przyjętych do używania w firmach po 31 grudnia 2017 r.

Przedstawmy zastosowanie omawianych rozwiązań na konkretnym przykładzie. Załóżmy, że 30 listopada 2017 r. do firmy kupiono ekspres do kawy o wartości 4 tys. zł netto. W 2017 r. przedsiębiorstwo to nie nabyło już innych środków trwałych. Jednak w styczniu 2018 r. firma kupiła laptop o wartości 7,5 tys. zł. Ekspres do kawy został przyjęty do używania w grudniu 2017 r., natomiast laptop - w styczniu 2018 r. Jak rozliczyć te wydatki?

Ekspres do kawy będzie stanowił środek trwały podlegający comiesięcznym odpisom amortyzacyjnym przy zastosowaniu odpowiednich stawek wynikających z tabeli amortyzacyjnej. Natomiast laptop będzie mógł stanowić środek trwały jednorazowo zaliczony do kosztów w styczniu 2018 r.

Przy okazji przypomnijmy, że 12 sierpnia 2017 r. weszły w życie przepisy dające przedsiębiorcom możliwość dokonywania corocznego jednorazowego odpisu amortyzacyjnego od wartości początkowej nabytych środków trwałych do wysokości 100 tys. zł, przy minimalnej wartości wydatku 10 tys. zł. Czy również z tej dotychczasowej możliwości mogą dalej korzystać firmy - i jednocześnie jednorazowo zaliczać w koszty od początku 2018 r. wydatki do wysokości 10 tys. zł?

Tak. Od nowego roku można korzystać z obu tych możliwości. Warto jednak pamiętać, że te wspomniane dotychczasowe przepisy dają prawo do dokonania jednorazowo rocznych odpisów amortyzacyjnych do wysokości 100 tys. zł od wartości nabytych fabrycznie nowych środków trwałych zaliczonych do grupy 3-6 i 8 Klasyfikacji Środków Trwałych. Grupy te obejmują m.in. maszyny, urządzenia, narzędzia i przyrządy.

Od 1 stycznia 2018 r. zmieniono także przepisy dotyczące ulgi na działalność badawczo-rozwojową (B+R). Co wprowadziły nowe regulacje?

Przypomnijmy, że ulga B+R pozwala na odliczenie od podstawy opodatkowania określonej kwoty kosztów uzyskania przychodów poniesionych przez przedsiębiorcę na działalność badawczo-rozwojową (tzw. kosztów kwalifikowanych). Jednak definicje ustawowe takiej działalności są szerokie i obejmują wiele aktywności prowadzonych praktycznie w każdej firmie. Zatem z ulgi B+R może skorzystać większość przedsiębiorstw. Muszą one jednak podejmować czynności twórcze, a nie rutynowe. Do końca 2017 r. kwoty kosztów kwalifikowanych poniesionych na działalności B+R, które można było odliczyć od podstawy obliczenia podatku wynosiły: 50 proc. kosztów osobowych (wynagrodzeń). A także:

● 50 proc. pozostałych kosztów, jeżeli podatnik był mikroprzedsiębiorcą, małym lub średnim przedsiębiorcą (MSP) w rozumieniu przepisów o swobodzie działalności gospodarczej;

● 30 proc. pozostałych kosztów dla pozostałych przedsiębiorców.

Od 1 stycznia 2018 r. podwyższono kwotę maksymalnego odliczenia wszystkich kosztów kwalifikowanych na działalność B+R do 100 proc.

Czy rozszerzono również katalog kosztów kwalifikowanych, które można uwzględniać w rozliczeniach?

Tak. Do kosztów kwalifikowanych dających prawo do odliczeń od początku 2018 r. można zaliczać wypłacone należności z tytułu umów o dzieło, umów-zleceń oraz składki na ubezpieczenia społeczne opłacane z tytułu tych należności. Ponadto doprecyzowano kwestie uznawania za koszty kwalifikowane płac i składek pracowników. Otóż uznano za takie koszty poniesione w danym miesiącu należności i składki na ubezpieczenia społeczne opłacane z tytułu m.in. stosunku pracy, w takiej części, w jakiej czas przeznaczony na działalność badawczo-rozwojową pozostaje w ogólnym czasie pracy pracownika w danym miesiącu.

Dodatkowo do kosztów kwalifikowanych można zaliczyć wydatki na nabycie niebędącego środkiem trwałym sprzętu specjalistycznego wykorzystywanego bezpośrednio w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, w szczególności naczyń i przyborów laboratoryjnych oraz urządzeń pomiarowych.

@RY1@i02/2018/011/i02.2018.011.13000040f.801.jpg@RY2@

Fot. materiały prasowe

Beata Hudziak, doradca podatkowy, partner zarządzający 8Tax Doradztwo Podatkowe

Rozmawiał Krzysztof Tomaszewski