Nie hit, a racjonalne rozwiązanie

Oprac. Łukasz Zalewski

ZMIANY POZYTYWNE

PIT i CIT

●

Do kosztów podatkowych można bezpośrednio zaliczać wydatki na zakup środków trwałych do wysokości limitu.

partner zarządzający w kancelarii Ożóg Tomczykowski

Poprzedni limit obowiązywał od 17 lat. Zważywszy, że od 2000 r. skumulowana inflacja wyniosła ok. 40 proc., zmiana zasługuje na aprobatę.

doradca podatkowy w kancelarii Martini i Wspólnicy

To dobry pomysł na wsparcie i promowanie działalności inwestycyjnej przez mniejszych przedsiębiorców.

●

Zmiana niewątpliwie wpłynie pozytywnie na zwiększenie popularności stosowania ulgi B+R wśród przedsiębiorców.

●

doradca podatkowy, partner w KNDP

Obowiązek wpłacania minimalnych kwot był uciążliwy dla podatników. Szczególnie w przypadku opóźnienia w spłacie problematyczna pozostawała kwestia obliczania odsetek.

●

Od 1 stycznia 2018 r. podmioty, w przypadku których jedynym czynnikiem kwalifikującym do uznania za podmioty powiązane jest fakt, że udziały (akcje) w tych podmiotach posiada Skarb Państwa lub jednostka samorządu terytorialnego, nie będą miały obowiązku stosowania przepisów o cenach transferowych oraz przepisów nakładających obowiązek sporządzania dokumentacji cen transferowych.

doradca podatkowy, partner w Gekko Taxens Doradztwo Podatkowe

To ważna zmiana m.in. dla spółek komunalnych. Od 1 stycznia 2018 r. wyłączeniem objęte zostaną wszystkie transakcje realizowane pomiędzy podmiotami powiązanymi w powyższy sposób. Pozostaje mieć nadzieję, że w przyszłości zostanie zmieniony również art. 32 ustawy o VAT. Obecnie nie przewiduje on wyłączenia z obowiązku ustalania podstawy opodatkowania na poziomie rynkowym dla podmiotów powiązanych kapitałowo ze Skarbem Państwa lub JST.

CIT

●

Zmiany wskaźników dotyczących PGK. Wartość kapitału na grupę po zmianach wynosi 500 tys. zł, a nie 1 mln zł. Można będzie mieć 75 proc. (do końca 2017 r. trzeba było mieć 95 proc.) udziałów w spółkach, które będą tworzyć PGK. Spadł współczynnik dochodowości - z 3 proc. do 2 proc.

doradca podatkowy i partner w Thedy & Partners

Zmiany te uatrakcyjnią zakładanie podatkowych grup kapitałowych.

VAT

●

Ministerstwo Finansów przygotowało program do księgowości dla mikrofirm, za pośrednictwem którego można wystawiać i ewidencjonować faktury, sporządzać ewidencje oraz generować i wysyłać JPK.

Chyba po raz pierwszy fiskus wziął na siebie część pracy związanej z wdrażaniem stworzonych przez siebie nowych obowiązków formalnych.

Ordynacja podatkowa

●

Do ordynacji podatkowej został wprowadzony przepis (art. 306ia), który pozwoli organom podatkowym na wniosek podatnika prowadzącego działalność gospodarczą wydawać zaświadczenia m.in. z informacją, czy kontrahent składa deklaracje podatkowe i inne dokumenty, ujmuje w deklaracjach wszystkie zdarzenia gospodarcze, nie zalega z podatkami.

Wprowadzony przepis jest dodatkowym instrumentem pomagającym podatnikowi zweryfikować jego kontrahenta, co może pozwolić na uniknięcie negatywnych skutków wejścia we współpracę z niepewnym podmiotem.

Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi

●

Obowiązuje od 1 czerwca 2017 r. na skutek nowelizacji prawa o postępowaniu przed sądami administracyjnymi. Obecnie skarżący, który nie zgadza się z wydaną interpretacją, wnosi skargę od razu do wojewódzkiego sądu administracyjnego bez wzywania organu do usunięcia naruszenia prawa.

To dobra zmiana, bo został skrócony i przyspieszony sposób zaskarżania m.in. interpretacji indywidualnych do sądu administracyjnego. ⒸⓅ

BUBLE

CIT

●

Do końca 2017 r. takie wkłady były nieopodatkowane. Od 1 stycznia 2018 r. po stronie podatnika CIT dokonującego wkładów pieniężnych do spółki kapitałowej (bądź SKA) powstanie przychód w wysokości wartości dokonywanego wkładu gotówkowego.

To ewidentny błąd legislacyjny. Kiedy środowisko sygnalizowało ten temat MF, w ramach odpowiedzi dostaliśmy informację, że intencją ministerstwa nie było opodatkowanie wkładów pieniężnych. Niemniej nowe brzmienie jest bezlitosne i nie pozostawia miejsca na tak optymistyczną wykładnię.

Ewidentny bubel wynikający ze zbyt szybkiego procedowania nowelizacji.

●

Wprowadzanie bądź też poszerzanie kolejnych regulacji limitujących koszty podatkowe w sytuacji, gdy nie ma do tego racjonalnych powodów, jest zjawiskiem niepokojącym, zwłaszcza w kontekście późniejszej wykładni i stosowania przepisów.

●

Chodzi o zmiany w opodatkowaniu wspólników spółek łączonych i spółki przejmującej w sytuacji, gdy transakcja łączenia nie ma uzasadnienia ekonomicznego.

W przypadku gdy nie będzie uzasadnienia ekonomicznego transakcji, o które zawsze mogą być posądzone podmioty dokonujące łączenia, transakcja zostanie opodatkowana czterokrotnie na podstawie wartości rynkowej majątku przejmowanego podmiotu.

●

Wydatki na usługi niematerialne, np. doradcze, badania rynku, reklamowe będzie można zaliczać bez ograniczeń do kosztów uzyskania przychodów tylko do wysokości 3 mln zł rocznie. Nadwyżka będzie limitowana do wysokości 5 proc. podatkowego wskaźnika EBITDA. Ograniczenie będzie dotyczyło kosztów usług, opłat i należności ponoszonych bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotów powiązanych.

Wątpliwości dotyczą tego, co zrobić w sytuacji, gdy usługa służy wytworzeniu środka trwałego (jest wliczana do jego wartości początkowej) - czy wydatek poniesiony na jej nabycie jest objęty nowym limitem, czy nie.

PIT

●

Od 1 stycznia 2018 r. nie można zaliczyć do kosztów podatkowych odpisów amortyzacyjnych od składników nabytych nieodpłatnie, jeżeli nabycie to korzystało ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn. Konsekwencją jest brak możliwości rozliczania amortyzacji środka trwałego otrzymanego od najbliższej rodziny w ramach darowizny oraz dziedziczenia, jeżeli przekazanie to było zwolnione od podatku od spadków i darowizn. MF przyznaje, że nie taki był cel zmian. Planuje przywrócić zasady amortyzacji przez spadkobierców obowiązujące do końca 2017 r. ze skutkiem od 1 stycznia 2018 r.

W związku z brakiem przepisów przejściowych zmianą jest objęty także majątek nabyty lata temu i wciąż wykorzystywany w działalności. Zamiast rozsądnej zmiany polegającej na wprowadzeniu zasady kontynuacji kosztów, wylano dziecko z kąpielą.

MF chciało zablokować możliwości optymalizacyjne przy darowiznach, a uderzyło w procesy sukcesji i wymiany pokoleniowej w małych firmach rodzinnych. Pozostaje mieć nadzieję, że MF spełni swoje obietnice i możliwość amortyzowania tego rodzaju składników majątku zostanie przywrócona.

Pod znakiem zapytania staje zasadność przekazywania majątku w tych właśnie formach. Wprowadzenie tych regulacji powoduje, że mali i średni przedsiębiorcy nie będą konkurencyjni na rynku.

●

Przepisy zostały ukształtowane w taki sposób, że odroczenie momentu podatkowego nie ma zastosowania do akcji polskich spółek otrzymywanych w ramach programów motywacyjnych. ⒸⓅ

Zryczałtowany podatek dochodowy

●

W przypadku przychodów z najmu, dzierżawy i innych umów o podobnym charakterze stawka ryczałtu w wysokości 8,5 proc. ma zastosowanie jedynie do kwoty 100 tys. zł. Od nadwyżki trzeba będzie płacić podatek według stawki 12,5 proc.

Zmiana uderzy w osoby, które uzyskują przychód z wynajmu kilku mieszkań. Lepszym rozwiązaniem byłoby wprowadzenie klarownych zapisów, kiedy najem stanowi jeszcze najem prywatny, a kiedy już działalność gospodarczą, bo ten aspekt w praktyce budzi najwięcej kontrowersji.

PIT i CIT

●

Wprowadzona zmiana jest bardzo niekorzystna dla podatników i kłóci się z głoszoną determinacją organów państwowych do wspierania rozwoju działalności innowacyjnej w Polsce. W większości przypadków podstawą działalności innowacyjnej są właśnie ekspertyzy, badania, opinie niezależnych doradców, specjalistów, inżynierów, zagranicznych firm i zagranicznych uczelni, które posiadają wiedzę i doświadczenie nieznane rodzimym jednostkom naukowym.

●

Podatek wyniesie 0,035 proc. od nadwyżki wartości nieruchomości powyżej 10 mln zł.

Przyjęte rozwiązanie wprowadza niespójność w ramach systemu podatkowego, ponieważ do ustaw o CIT i PIT, dotyczących opodatkowania dochodów (przychodów), wprowadza konstrukcję opodatkowania majątku. Podstawą opodatkowania podatkiem dochodowym od nieruchomości komercyjnych nie będzie bowiem wartość dochodu uzyskiwanego z tych nieruchomości, lecz wartość początkowa przyjęta dla celów amortyzacji (tak jak to jest w podatku od nieruchomości od budowli związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, a więc w podatku od majątku).

VAT

●

Od 1 stycznia 2018 r. wszyscy podatnicy VAT muszą prowadzić ewidencję VAT (rejestry zakupu i sprzedaży) w formie elektronicznej i w tej samej formie elektronicznej muszą składać deklaracje VAT (począwszy od deklaracji za styczeń 2018 r. lub za I kwartał 2018 r.).

Zmiana ma związek z wprowadzeniem powszechnego obowiązku składania JPK_VAT. Już dzisiaj jednak widać, że przełoży się bezpośrednio na koszty obsługi księgowej przedsiębiorców, zwłaszcza drobnych.

Przepisy o STIR

●

Wcześniej będzie dostawał on informacje z banków, i na tej podstawie będzie dokonywana analiza ryzyka w oparciu o wskaźnik niedostępny dla przedsiębiorców (ustawa z 24 listopada 2017 r. o zmianie niektórych ustaw w celu przeciwdziałania wykorzystywaniu sektora finansowego do wyłudzeń skarbowych, Dz.U. poz. 2491).

Przyjęte rozwiązanie może utrudnić, o ile nie uniemożliwić przedsiębiorcom skuteczne zaskarżanie do sądu administracyjnego postanowień o zablokowaniu rachunków bankowych. Trudno będzie bowiem przedsiębiorcy podjąć polemikę z postanowieniem wydanym w oparciu o wskaźnik niedostępny dla przedsiębiorcy. ⒸⓅ