Piotr Aleksiejuk

Od kilku lat prowadzę w Austrii fundację rodzinną, w której skupiony jest rodzinny majątek – udziały w spółkach i nieruchomości. Zastanawiam się, czy można przenieść aktywa do kraju bez podatkowych konsekwencji i czy przepisy krajowe mogą obejmować również fundacje zagraniczne?

Choć fundację rodzinną można zasilić niemal każdym majątkiem, to jednak w praktyce wątpliwości budzi nie tylko rodzaj wnoszonych aktywów, lecz także sposób określenia wartości rynkowej majątku w dniu wniesienia.

Już ponad 130 interpretacji podatkowych w sprawie fundacji rodzinnych wydał dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej od początku funkcjonowania tej instytucji, czyli od 22 maja 2023 r. Z ich analizy wyraźnie wynika, że organy podatkowe, dokonując wykładni przepisów dotyczących fundacji rodzinnej, zachęcają do korzystania z niej przez firmy rodzinne, co stanowi pewnego rodzaju novum w działaniach tych organów. Zdecydowana większość dotychczas wydanych interpretacji jest korzystna dla ich wnioskodawców, a te negatywne w dużej mierze należy uznać za słuszne. W przypadku interpretacji, z którymi nie można było się zgodzić, w sukurs przyszły sądy administracyjne, które zakwestionowały tok myślowy organów i uchyliły decyzje. Przedstawiamy dziś te interpretacje podatkowe, które mogą być traktowane jako drogowskazy wskazujące, co jest dozwolone, a jakich działań fundacja powinna unikać czy zaniechać, aby móc korzystać z preferencji.

Ponad 3 tys. wniosków i ponad 2 tys. zarejestrowanych fundacji rodzinnych to imponujący wynik, którym zakończył się miniony rok. Ale nie zabrakło też wątpliwości dotyczących tego, czy ta instytucja nie jest nadużywana. Pojawiły się również pytania o to, jaki cel przyświecał ustawodawcy, gdy powoływał do życia fundację rodzinną oraz czy uwzględniają go fundatorzy. Co wynika z najważniejszych interpretacji i orzeczeń oraz co w fundacji rodzinnej należałoby usprawnić lub zmodyfikować? Na te i wiele innych pytań odpowiadamy niżej.