Marcin Szymankiewicz

Jerzy Nowak jest przedsiębiorcą wpisanym do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEIDG) i podatnikiem VAT czynnym. Od wielu lat prowadzi zakład ślusarski w Bydgoszczy, ale zawiesił działalność gospodarczą na pięć miesięcy – począwszy od 1 lutego 2021 r. Na stanie środków trwałych ma m.in. maszyny do obróbki metali. Przedsiębiorca 22 marca 2021 r. sprzedał niepowiązanej firmie X frezarkę uniwersalną za 12 300 zł, w tym VAT: 2300 zł. Na udokumentowanie tej dostawy tego samego dnia wystawił (wyłącznie) fakturę z siedmiodniowym terminem płatności na rachunek firmowy na kwotę 12 300 zł brutto, w tym netto 10 000 zł netto i VAT 2300 zł. 22 marca 2021 r. nabywca odebrał maszynę z zakładu Jerzego Nowaka w Bydgoszczy własnym środkiem transportu. Sprzedana frezarka była całkowicie zamortyzowana, a przy jej nabyciu przedsiębiorcy przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego. Jerzy Nowak jest opodatkowany podatkiem liniowym i prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów metodą kasową, a VAT i zaliczki na PIT rozlicza na zasadach ogólnych za okresy miesięczne. Czy przedsiębiorca mógł sprzedać ten środek trwały w okresie zawieszenia dzielności gospodarczej. Jak tę sprzedaż powinien rozliczyć na gruncie VAT i PIT?

Przedsiębiorca (podatnik VAT czynny) 8 grudnia 2020 r. sprzedał niepowiązanej firmie Y (podatnik VAT czynny) towary (drzwi zewnętrzne) za 100 000 zł netto plus VAT. Towary zostały przewiezione do magazynu odbiorcy pod Białymstokiem.

Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT zwalnia się od podatku dostawę produktów rolnych dokonywaną przez rolnika ryczałtowego oraz świadczenie usług rolniczych przez rolnika ryczałtowego. Zatem sprzedaż produktów rolnych (ziemniaków) przez rolnika ryczałtowego korzysta ze zwolnienia z VAT.

Spółka z o.o. Y (podatnik VAT czynny) prowadzi wyłącznie działalność opodatkowaną VAT (usługi informatyczne). Spółka podjęła działania, których celem jest wzniesienie nowej siedziby. Budynek po wybudowaniu i dopuszczeniu do użytkowania ma zostać zaliczony w poczet środków trwałych. Spółka 2 lutego 2021 r. zawarła umowę o roboty budowlane z firmą X, której przedmiotem były „roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków niemieszkalnych (prace związane z budową nowych budynków, przebudową lub remontem istniejących budynków) – PKWiU 41.00.4”. Zgodnie z umową Y ma zapłacić na poczet robót budowlanych zaliczkę w wysokości 24 600 zł. Spółka otrzymała 15 lutego 2021 r. fakturę pro forma na kwotę 24 600 zł tytułem zaliczki na roboty budowlane. Termin płatności zaliczki wynosi trzy dni. Konto kontrahenta, na które ma być wpłacona zaliczka, figuruje na białej liście podatników VAT. Firma budowlana nie chce przed otrzymaniem zaliczki wystawić faktury zaliczkowej. Rokiem podatkowym spółki jest rok kalendarzowy, a VAT i zaliczki na CIT rozlicza za okresy miesięczne na zasadach ogólnych. Dla Y właściwa jest stawka CIT w wysokości 19 proc. Jak spółka powinna rozliczyć VAT oraz CIT od tej zaliczki?