sprawozdawczość w zakresie operacji finansowych

Powstanie system informatyczny do wysyłania sprawozdań finansowych i ich baza. Roczne raporty sporządzą tylko większe organizacje. Trzeba też będzie ujawnić źródła darowizn, również od osób fizycznych.

Skutki procesów gromadzenia i rozdysponowania środków publicznych znajdują odzwierciedlenie w sprawozdaniach budżetowych i w sprawozdaniach w zakresie operacji finansowych, do których sporządzania zobowiązane są jednostki sektora finansów publicznych. Zbliża się teraz czas, kiedy będą one sporządzały m.in. sprawozdania dotyczące operacji finansowych. Chodzi tu zwłaszcza o najczęściej przygotowywane sprawozdanie Rb-N o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych (dalej: sprawozdanie Rb-N). Po raz drugi w bieżącym roku będą one sporządzane według nowych przepisów, tj. rozporządzenia ministra finansów, funduszy i polityki regionalnej z 17 grudnia 2020 r. w sprawie sprawozdań jednostek finansów publicznych w zakresie operacji finansowych. Ma ono zastosowanie, począwszy od sporządzania kwartalnych sprawozdań za I kwartał 2021 r. oraz rocznych sprawozdań za rok budżetowy 2021 r. Jednostki, sporządzając m.in. sprawozdania Rb-N, powinny pamiętać, że należy sporządzać je rzetelnie i prawidłowo pod względem merytorycznym i formalno-rachunkowym, gdyż wykazanie w tych sprawozdaniach danych niezgodnych z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej stanowi naruszenie dyscypliny finansów publicznych (patrz art. 18 pkt 2 ustawy o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych).

Wprawdzie okres sprawozdawczy I kwartał 2021 r. dla części jednostek sektora finansów publicznych jest już zamknięty, gdyż sprawozdania zostały przekazane do odbiorców, to zawsze istnieje możliwość przekazania korekty zgodnie z zasadami określonymi w paragrafie 10 ust. 5 rozporządzenia ministra finansów, funduszy i polityki regionalnej w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (dalej: rozporządzenie z 17 grudnia 2020 r.). Zgodnie z nimi w przypadku zmiany stanu faktycznego w ewidencji księgowej lub w przypadku stwierdzenia błędu w uprzednio przekazanym sprawozdaniu jednostka niezwłocznie sporządza oraz przekazuje korektę sprawozdania nieodpowiadającego stanowi faktycznemu do jednostki będącej odbiorcą tego dokumentu. Co istotne, jednostki nie sporządzają korekty, jeżeli od końca okresu sprawozdawczego upłynęło sześć miesięcy, a zmiana stanowi mniej niż 0,001 proc. PKB za rok budżetowy, którego sprawozdanie dotyczy, lub w przypadku braku informacji - za ostatni znany okres. W przypadku stwierdzenia wprowadzenia błędnego numeru identyfikacyjnego REGON w sprawozdaniu Rb-Z za IV kwartał roku budżetowego jednostka sporządza korektę z tego tytułu, jeżeli od końca okresu sprawozdawczego, za który sporządzone zostało sprawozdanie, nie upłynęło sześć miesięcy. Poniżej zamieszczamy odpowiedzi na przesłane do nas pytania. Większość dotyczy korekt, a jedna sprawozdań, których termin przesłania mija dziś. Przypomnijmy, że o najistotniejszych zmianach w zakresie sprawozdań z operacji finansowych pisaliśmy na łamach naszego miesięcznika („Czas na sprawozdania dotyczące operacji finansowych” - Księgowość Budżetowa z 17 marca 2021 r., DGP nr 52).

Za I kwartał 2021 r. sprawozdania jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych składane są już zgodnie z nowym rozporządzeniem ministra finansów, funduszy i polityki regionalnej. Przypominamy, jakie zmiany zostały w nim wprowadzone.

Jaki paragraf klasyfikacji budżetowej jest właściwy dla dotacji na zadanie realizowane przez organizację pożytku publicznego Czy można przyjąć do budżetu dobrowolne wpłaty mieszkańców Czy nadpłatę związaną z tarczami na koncie 229 wykazać w sprawozdaniu Rb-N Czy tarcze antykryzysowe wprowadzają jakieś samodzielne możliwości dla burmistrza